Штрафы За Несвоевременную Уплату Страховых Взносов В 2022 Году: последние новости, изменения, советы

Содержание

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов наступает при наличии одновременно двух обстоятельств ( ст. 199 УК РФ ). Первое — страхователь уклоняется от уплаты. Второе — сумма, не поступившая в бюджет, крупная — долг за три года превышает 5–15 млн рублей (более 25 % от общей суммы), очень крупная — не выплачено 15–45 млн рублей (более половины общей суммы, подлежащей уплате за последний 3 года). В зависимости от размера ущерба госказне санкции могут быть следующими:

С 2022 года страховые взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование регулируются нормами Налогового кодекса РФ . Для взносов на травматизм существует отдельный нормативный документ — Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», однако общий порядок привлечения к ответственности в случае неуплаты отчислений на страхование одинаковый.

если долг от 5 до 15 млн рублей:
- штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы осужденного за 1-2 года;
- принудительные работы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
- арест на срок до полугода;
- лишение свободы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
если долг превышает 15 млн рублей либо правонарушение совершено группой лиц по предварительной договоренности:
- штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы осужденного за 1-3 года;
- принудительные работы на срок до 5 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового;
- лишение свободы на срок до 6 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового.

В законодательстве четко прописано, какие меры наказания могут назначить за неуплату страховых взносов. Здесь же упоминается, что плательщиков освобождают от уголовной ответственности, если они впервые допустили нарушения и полностью расплатились, в том числе уплатили пени и выписанные на основании НК РФ штрафы.

занижения базы для начисления сумм (за исключением ситуаций, когда занижение произошло вследствие невключения прибыли контролируемой иностранной компании либо в результате неприменения положений о контролируемых сделках);
неправильного исчисления суммы к уплате;
иных действий либо бездействия.

Сдаем годовой РСВ до 31 января 2022 года: инструкция в 6 пунктов

Перед отправкой отчета сверьте регистрационные данные страхователя: название юрлица или ФИО предпринимателя, ИНН, КПП, вид деятельности и контактный телефон. Укажите нужный код отчетного периода из приложения 3 к приказу ФНС России от 18.09.2022 № ММВ-7-11/470 «Об утверждении формы расчета по страховым взносам»:

Проверьте расчет облагаемой базы по видам начислений. Уточните, верно ли в вашей программе идет распределение на облагаемую и необлагаемую часть. Возможно, за IV квартал были новые виды выплат сотрудникам, и по ним база для взносов сформировалась некорректно. Это нужно проверить в программе.

Индивидуальные предприниматели сдают РСВ по месту своей регистрации, независимо от того, в каком регионе фактически трудятся их работники. Предприниматели обязаны отчитываться по взносам, если нанимают работников по трудовым договорам или договорам ГПХ. Если у индивидуального предпринимателя нет и на протяжении всего 2022 года не было работников, РСВ не нужно сдавать, даже нулевую форму.

Бланк Расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС от 15.10.2022 № ЕД-7-11/751. РСВ за 2022 год будет последним отчетом, который составляется на данном бланке. Уже с отчетности за I квартал 2022 года бухгалтеры будут использовать новый бланк (утв. приказом ФНС от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875).

В «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 есть еще один дополнительный расчет для контроля взносов – Проверка расчета взносов, но формируется он с разбивкой по каждому сотруднику и месяцу. Расположен отчет Проверка расчета взносов в одном разделе с Анализом взносов в фонды: Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам (Раздел Страховые взносы) – Проверка расчета взносов (рис. 2).

Прямые выплаты пособий: как ФСС будет проверять и за что штрафовать страхователей с 2022 года

В 2022 году пособия по болезни (за исключением первых трех дней), по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием ФСС перечисляет напрямую сотрудникам (см. «С 2022 года во всех регионах России пособия будут выплачиваться напрямую из ФСС» ). Работодатель не несет расходы на выплату таких пособий. Тем не менее, до конца 2022 года в законах № 255-ФЗ и № 125-ФЗ сохраняются положения о том, что ФСС вправе проверять такие расходы.

об отказе в назначении и выплате страхового обеспечения (возмещении расходов страхователя);
об отмене решения о назначении и выплате страхового обеспечения (возмещении расходов страхователя);
о возмещении излишне понесенных расходов.

До 2022 года в тех регионах, которые не участвовали в эксперименте «прямые выплаты», действовала так называемая зачетная система. Суть ее в следующем. Работодатели перечисляли в ФСС взносы «на больничные» и «на травматизм». При наступлении страховых случаев начисляли и выдавали работникам пособия, а затем возмещали свои расходы из средств фонда. А именно из перечисленных взносов (см. « Переход на систему прямых выплат пособий в 2022 году: что надо знать бухгалтеру »).

По результатам выездной или камеральной проверки инспекторы принимают решение о возмещении излишне понесенных расходов.
В течение 5-ти рабочих дней с момента вынесения решения вручают его тому лицу, в отношении кого оно принято — страхователю или застрахованному работнику. Решение вступает в силу по истечении 10-ти рабочих дней после его вручения.
В течение 10-ти рабочих дней с момента, когда решение вступило в силу, ФСС направляет работодателю или застрахованному лицу требование о возмещении.
На исполнение требования отводится 10 календарных дней с даты его получения (если не указан более длительный период).
Если требование не будет исполнено, ФСС вправе подать в суд заявление о взыскании. Но есть условие: в общем случае суммарная величина расходов, излишне понесенных фондом, должна превышать 3 000 руб. В такой ситуации заявление подается в суд течение 6-ти месяцев после окончания срока, отведенного на добровольное исполнение требования о возмещении.
Не исключено, что одному и тому же лицу ФСС выставит несколько требований. Тогда срок обращения в суд будет зависеть от общей суммы излишне понесенных расходов, которая образовалась в течение 3-х лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования. Если такая сумма превысила 3 000 руб., заявление можно подать в суд в течение 6-ти месяцев с момента превышения. Если такая сумма не превысила 3 000 руб., заявление допустимо подать в течение 6-ти месяцев со дня окончания указанного трехлетнего срока.

Всеобщий переход на систему прямых выплат из ФСС отразится и на проверках. С 2022 года инспекторы будут анализировать сведения, которые передали работодатели, и на основании которых были начислены пособия. Если ревизоры обнаружат, что в сведениях есть ошибки, страхователя обяжут возместить средства, потраченные фондом на пособие. Плюс к этому оштрафуют на 20% от суммы излишне выплаченного пособия. Появятся и другие поводы для штрафов.

Но есть срок исковой давности. Если налогоплательщик не заплатил пеню вовремя, налоговая инспекция вправе подать в суд для взыскания штрафной суммы. Период, отведенный для обращения в суд, является сроком исковой давности. Если представители инспекции не начали судебное разбирательство с плательщиком, долг признают безнадежным и списывают.

Теперь разберем, куда платить пени по страховым взносам, и какие коды бюджетной классификации указывать в платежном поручении. Оплата осуществляется следующим образом: взыскания, выставленные на ОПС, ОМС и на случаи, связанные с временной нетрудоспособностью и материнством, зачисляются в ИФНС. Образовавшиеся неустойки по отчислениям «на травматизм» перечисляются в территориальные фонды социального страхования.

Получить требование от Федеральной налоговой инспекции.
Проверить сумму взыскания (самостоятельный расчет).
Посчитать фактические дни просрочки.
Узнать текущую ставку рефинансирования.
Подставить значения в формулу и сверить результат.

Если санкции оплачиваются добровольно, в поле 106 указываем значение ЗД. Оплата по требованию из налоговой — ТР. Если штраф начисляют по акту проверки, ставим АП.
Аналогичная ситуация и с полем 107 «Налоговый период». При самостоятельном погашении указывается 0, если уплата производится на основании налогового предупреждения, то ставится дата, указанная в требовании.
Поля 108 и 109 (в них ставят номер и дату документа-основания) заполняются по реквизитам требования или проверочного акта от ИФНС.

Налоговые нарушители за неуплату отчислений в особо крупных размерах (от 5 млн руб.) привлекаются к уголовной ответственности на основании ч. 1 ст. 10 УК РФ. Если организация сознательно не платит, то Следственный комитет заводит уголовное дело по ст. 199 УК РФ за непредоставление отчетности или указание ложных сведений в ней.

если долг от 5 до 15 млн рублей:
- штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы осужденного за 1-2 года;
- принудительные работы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
- арест на срок до полугода;
- лишение свободы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
если долг превышает 15 млн рублей либо правонарушение совершено группой лиц по предварительной договоренности:
- штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы осужденного за 1-3 года;
- принудительные работы на срок до 5 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового;
- лишение свободы на срок до 6 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового.

занижения базы для начисления сумм (за исключением ситуаций, когда занижение произошло вследствие невключения прибыли контролируемой иностранной компании либо в результате неприменения положений о контролируемых сделках);
неправильного исчисления суммы к уплате;
иных действий либо бездействия.

Когда платить страховые взносы в 2022 году

До конца 2022 г. такие платежи администрировали ПФР и ФСС: период оплаты в ПФР регулировался 212-ФЗ. С 2022 года система изменилась. Теперь администратор страховых платежей — ФНС (за исключением травматизма, который так и остался под контролем ФСС), а регулирующим нормативно-правовым актом является НК РФ (гл. 34).

В случае с пенсионными отчислениями на 2022 год установлена предельная сумма в 1 465 000 рублей (ПП РФ № 1935). По достижении работником этой величины применяется пониженный тариф: вместо 22 % действует 10 % (п. 1 ст. 426 НК РФ). На 2022 год лимит составляет 1 565 000 рублей. Лимит на отчисления по ОМС не предусмотрен.

Отдельный вопрос — страховые сборы на травматизм. Их администрирует ФСС. Взносами на травматизм облагается заработная плата, премии, доплаты и надбавки, компенсационные и стимулирующие выплаты. Не рассчитываются страховые взносы от несчастных случаев с сумм дивидендов, материальной помощи сотрудникам в размере до 4000 рублей, единовременной выплаты при рождении ребенка и пр. Полный перечень выплат, на которые не начисляются взносы от НС и ПЗ, приведен в ст. 20.2 125-ФЗ.

База по страхвзносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеет установленный предел, величину которого нельзя превышать. Правительство РФ ежегодно проводит ее индексацию, и в 2022 г. лимит составляет 966 000 рублей (ПП РФ № 1935 от 26.11.2022). Соответственно, начисление СВ производится до тех пор, пока база сотрудника не достигнет вышеуказанного значения. По достижении 966 000 рублей отчисления прекращаются (п. 3 ст. 421 НК РФ). Предельный показатель на 2022 г. пока не закреплен, но в проекте постановления правительства прописано значение 1 032 000 рублей.

Облагаемая база для каждого штатного и привлеченного сотрудника рассчитывается отдельно, но сроки перечисления для всех категорий работников одни и те же. База обложения формируется в период с 1 января по 31 декабря расчетного года нарастающим итогом. Определяется она по истечении каждого месяца после закрытия бухгалтерией учреждения заработной платы.

Штрафы за расчёт по страховым взносам

Расчёт по страховым взносам важно не только правильно заполнить, но и вовремя сдать. Как уже было сказано выше, РСВ подаётся один раз в квартал, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. В случае выпадения этого дня на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. Эти даты установлены в налоговом кодексе — п. 7 ст. 431 НК РФ.

Несвоевременная сдача РСВ (расчёта по страховым взносам) — это административное правонарушение, за которое страхователю полагаются штрафы. В этой статье мы подробно рассмотрим порядок сдачи документа и наказания, которые могут быть наложены на налогоплательщика в связи с несвоевременной сдачей.

При сдаче нулевой отчётности эти сроки также нужно соблюдать. Ни отсутствие начислений физическим лицам, ни полная приостановка деятельности не освобождает от сдачи расчёта. Таким образом налогоплательщик оповещает налоговую инспекцию о том, что он не уклоняется от уплаты взносов, а у него нет такой необходимости в определённый период.

Нарушения порядка сдачи расчёта по страховым взносам может привести не только к штрафу, но и к другим наказаниям. У страхователя могут заблокировать банковский счёт, если расчёт не представлен в течение 20 дней после установленного срока его сдачи. Об этом сказано в п. 3.2 ст. 76 НК РФ. Снимают блокировку на следующий рабочий день после того, как РСВ подаётся в налоговую инспекцию.

если фонд запросил документы у страхователя, но не получил их — 200 рублей за каждый документ;
если сведения оказались недостоверными, и фонд переплатил пособие застрахованному лицу — 20% от суммы переплаты, но не менее 1 000 рублей и не более 5 000 рублей;
если сведения для назначения выплат переданы позже установленного срока (3 дня) — 5 000 рублей.

Кроме того, раз в году организации и ИП должны сдавать в фонд заявление и справку-подтверждение основного вида деятельности. За непредставление этого документа штрафных санкций нет. Но в этом случае фонд установит для страхователя максимальный тариф страховых взносов на травматизм (п. 13 постановления Правительства от 01.12.2005 № 713).

В 2022 году ООО преимущественно занималось торговлей (90% в общем объеме выручки), а грузы перевозило мало (10% в общем объеме выручки). Но если оно не подтвердит основной вид деятельности в установленный срок (не позднее 15.04.2022) — фонд установит ему тариф по взносам на травматизм на 2022 год по ставке 0,7%.

Однако организации, которые размещают баланс в ГИРБО ( а это почти все коммерческие структуры ), за непредставление бухотчетности заплатят штраф в размере от 3 000 до 5 000 рублей (19.7 КоАП). А руководителя могут также оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (19.7 КоАП).

Какие штрафы за неуплату фиксированных страховых взносов для ИП без работников в 2022 году

Страховой долг до 1 500 руб., а в ФСС — менее 500 руб. (требование о загашении выставлено 14 месяцев назад, но не позже).
Долг по взносам больше 1 500 руб. а в ФСС РФ — превышает 500 руб. (при этом требование о загашении фонд выставил 2 месяца назад, но не позже).

Итак, за неуплату общеобязательных взносов отвечает целиком и полностью наниматель, в рассматриваемом случае — ИП. На сегодня неплательщиков привлекают к административной, налоговой либо уголовной ответственности. Наказание применяется в зависимости от тяжести совершенного проступка.

ИП должен был заплатить общеобязательные взносы за сотрудников 15 октября 2022 года, но по факту оплата прошла 19 октября. Просрочка составила только 3 дня, т. к. 15 и 19 число не включают в просроченные дни. 15.10.2022 — это крайний срок уплаты страховых сборов, а 19.10.2022 — день зачисления платежа.

Минфин РФ в письме № 03-02-07/1/31912 от 24.05.2022 обращает внимание на следующий момент. Не своевременное перечисление (просрочка по уплате) положенной суммы взносов, правильно скалькулированных и отображенных в отчетности, не содержит состав правонарушения по ст. 122 НК РФ. Ключевой фактор — если отчетность по взносам при этом сдана ФНС вовремя.

В подобной ситуации по отношению к ИП штрафные санкции могут не применяться. Образовался долг по неуплаченным взносам, который не загашался ИП в течение двух недель. ФНС будет взыскивать с ИП только пеню. Она взимается по ставке 1/300 за каждый день неуплаты т. к. число просроченных дней не достигло 30 дней. Формула для подсчета пени: СВ * 1/300 * ДП, где СВ — сумма неуплаченных общеобязательных взносов, а ДП — суммарное число дней просрочки.

Так, привлечены в качестве подозреваемых, обвиняемых и подсудимых, могут быть только конкретные лица, чья вина в нарушении налогового законодательства была непосредственной и чьи действия подпадают под Уголовный кодекс. При этом для привлечения к уголовной ответственности должны быть соблюдены два условия:

Еще одним существенным дифференцирующим признаком является то, что субъектом преступления всегда является только физическое лицо. Это означает, что к уголовной ответственности может быть привлечен только гражданин, но не, например, субъект предпринимательской деятельности.

«теневую деятельность» или непостановку на учет в ФНС как плательщика налогов (ст. 116 НК);
некорректные расчеты налоговых обязательств (ст. 120 НК РФ);
уклонение от подачи декларации, объяснений и документов в ФНС (ст.ст. 119, 123, 122 НК РФ).

Налоговые штрафы – это всегда административная ответственность за правонарушения, так или иначе связанные с не надлежаще выполняемыми обязанностями по уплате налогов. При этом субъектами правонарушения, то есть лицами, привлекаемыми к административной ответственности, могут быть как граждане, так и юридические лица.

Стоит отметить, что ранее в случае не сообщения в налоговую инспекцию об открытии (закрытии) банковского счета в течение 7 рабочих дней был штраф в размере 5 000 рублей. На данный момент этот штраф упразднён (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Может ли быть принято решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов, если у организации есть задолженность по штрафам? Узнайте из материала «Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами» в «Энциклопедия решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В случае неуплаты или неполной уплаты авансового платежа по каким-либо налогам, в том числе и по страховым взносам, с налогоплательщика (плательщика страховых взносов) не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 Налогового кодекса, так как указанной нормой не предусмотрены штрафы в таких ситуациях. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 26 июля 2022 г. № СА-4-7/14490@ «О привлечении плательщиков страховых взносов к ответственности за неуплату или неполную уплату страховых взносов». Кроме того, такой подход согласуется с определением Верховного Суда Российской Федерации от 18 апреля 2022 г. № 305-КГ17-20241 по делу № А41-306/2022. Следовательно, взыскать штраф за неуплату или неполную уплату налоговики вправе только по итогам календарного года.

Налоговое ведомство указало, что авансовым платежом признается уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу. На основании нарушения порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. При этом такое правило применяется и в отношении уплаты страховых взносов, сборов, пеней и штрафов (п. 3 ст. 58 НК РФ).

ФНС России отметила, что ответственность в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ применяется, если занижена налоговая база по налогу или база для исчисления страховых взносов или при совершении других неправомерных действий. Напомним, что в настоящее время штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога, сбора или страховых взносов.

Ответственность за неуплату страховых взносов для ИП

За себя . По этому направлению частные предприниматели платят фиксированную сумму вне зависимости от результатов финансовой деятельности (т. е. платить придется, даже если вы не ведете фактически никакой деятельности, но как ИП числитесь). В 2022 году размер их составляет 40 874 руб. (из них 32 448 руб. идет на взносы ОПС, 8 426 руб. – на взносы ОМС). Сумма пенсионного взноса может увеличиваться, если размер дохода за год превышает 300 000 руб. Тогда к фиксированному взносу прибавляется еще 1% с суммы дохода, однако общая сумма пенсионных взносов не может быть более 8 * 32 448 = 259 584 руб. Срок уплаты этих платежей разный – по фиксированным взносам деньги нужно внести до 31 декабря, остальные – до 1 июля следующего года, идущего за отчетным.
За своих сотрудников . Размер страховых взносов в этом случае напрямую зависит от суммы заработной платы работника. Изначально фиксированная ставка для сотрудника составляет 22% на ОПС. Действует она, пока годовая сумма з/п не достигнет 1 465 000 руб., после ставка снижается до 10%. Также работодатель делает страховые взносы в ФСС и ФФОМС по 2,9 и 5,1% от размера з/п. Причем для взносов в ФСС эта ставка действует только до достижения совокупного дохода в размере 966 000 руб. за год. После этот вид платежей не используется. Уплата страховых взносов за работников должна производиться предпринимателем до 15 числа следующего месяца, идущего за отчетным.

Занижение суммы страховой базы. Например, если ИП забыл включить в нее квартальную премию сотруднику.
Неверное исчисление размера взноса. Наиболее частые причины – использование не той ставки.
Различные формы неправомерных действий или бездействие, которые не касаются иностранных компаний или контролируемых сделок.

Неуплата или лишь частичная уплата страховых взносов является основанием для увеличения суммы долга за счет пеней и штрафов. Причем размер их и применимость зависят от особенностей ситуации. Так, законодательно сумма штрафа может иметь следующие значения:

В 2022 году в сфере выплат страховых взносов произошли некоторые изменения. Если раньше граждане направляли эти платежи в ПФР, то теперь все начисления производятся в пользу ФНС. Именно в их ведение были переданы страховые платежи (кроме взносов за «травматизм»).

Законодательством предусмотрена ответственность ИП за неуплату или несвоевременную выплату страховых взносов. Она распространяется на разные виды страхования – пенсионное, медицинское, социальное. Формы наказаний могут быть разными – пени, штрафы. Так, наложение штрафов в соответствии со ст. 122 НК РФ предусмотрено, если неуплата или неполная выплата взносов возникла по следующим причинам:

Какие штрафы за неуплату фиксированных страховых взносов для ИП без работников в 2022 году

Данными вопросами занимается ФНС по месту регистрации ИП. Следуя заведенному порядку, налоговая вправе требовать от ИП загашения долга, уплаты пени, штрафа без привлечения суда. Внесудебный порядок взысканий применяется чаще всего при следующих обстоятельствах:

Страховой долг до 1 500 руб., а в ФСС — менее 500 руб. (требование о загашении выставлено 14 месяцев назад, но не позже).
Долг по взносам больше 1 500 руб. а в ФСС РФ — превышает 500 руб. (при этом требование о загашении фонд выставил 2 месяца назад, но не позже).

Указанные выше цифры — это годовые взносы. Если ИП отработал неполный год, например, открылся в середине года или, наоборот, закрылся, то размер взносов можно пересчитать. Взносы считаются за период, когда ИП действовал в этом статусе, то есть с момента регистрации в ЕГРИП или с даты исключения его из реестра.

Кроме этого, есть дополнительный взнос в ПФР, который обязаны платить ИП, чей доход за год превысил 300 000 рублей. Этот взнос равен 1% от суммы, превышающей 300 000. При этом есть верхний лимит данного взноса. В 2022 году данный лимит равен 259 584 рубля. Больше этой суммы платить не следует.

Например, ИП за год заработал 500 тысяч рублей. Такой доход обязывает его заплатить за себя и фиксированные взносы и дополнительный. Дополнительный считается не с 500 000 рублей, а с суммы, превышающей 300 000 рублей. Одним словом, 1% придётся заплатить с 200 000 рублей.

Например, взносы за текущий 2022 год ИП мог оплатить в полном объеме в январе, феврале или любом другом месяце. Он мог платить их равными долями поквартально. Он также мог платить их произвольными суммами в любом месяце. Главное — фиксированные взносы за 2022 год должны быть выплачены в полном объеме до 31 декабря. Если вы ещё не заплатили их, то не забудьте сделать это в этом году.

К сведению: согласно п. 2.2 Методических рекомендаций по организации работы территориальных органов ПФР по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (утверждены Распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 № 120р) плательщик взносов не должен привлекаться к ответственности на основании ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ за неуплату (неполную уплату) правильно исчисленных страховых взносов.

Если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялся с регистрации, либо присутствовали льготные периоды — взносы рассчитываются только за время деятельности как ИП. За каждый полный месяц — в размере 1/12 тарифа. В неполных месяцах — пропорционально отработанному количеству календарных дней.

С начала 2022 года все без исключения субъекты РФ перешли на систему прямых выплат. Работодатели по-прежнему платят взносы «на больничные» и «на травматизм». Но большинство пособий, в том числе больничные (кроме оплаты первых трех дней болезни), фонд теперь перечисляет сам. Деньги поступают напрямую от ФСС к застрахованному лицу. Что касается страхователя, то он передает в фонд сведения, необходимые для начисления и выплаты пособий.

К сведению: из разъяснений контролеров следует, что судебную практику, основанную на утратившем силу Федеральном законе № 212-ФЗ, в настоящее время применять нельзя (письма Минфина РФ от 13.03.2022 № 03-15-06/15287, ФНС РФ от 23.08.2022 № БС-4-11/[email protected]). Однако, по нашему мнению, выводы, сделанные на основании положений названного закона, применимы и сейчас, поскольку аналогичные положения содержатся в Налоговом кодексе.

По мнению Судебной коллегии ВС РФ, указанные выводы являются неверными, поскольку законодательство о налогах и сборах не предусматривает применение санкций за неуплату или неполную уплату авансовых платежей по страховым взносам: нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 58 НК РФ). Это правило относится в том числе к порядку уплаты страховых взносов (п. 7 ст. 58 НК РФ).

Например, фирма перечислила взносы ПФР в сумме 50 000 руб. 26.06.2022 г., вместо 15.06.2022г. Ключевая ставка ЦБ РФ до 19.06.2022 составляла 9,25%, а с 19.06.2022 – 9,00%. Просрочка составила 10 дней, из которых за 3 дня компании будут начислены пени по взносам ПФР по ставке 9,25%, и за 7 дней по ставке 9,00%:

Пени по неуплаченным в срок страхвзносам начисляются из расчета 1/300 ключевой ставки (рефставки) ЦБ за каждый просроченный день. Если ключевая ставка меняется в период просрочки, то пени рассчитываются по каждой из ставок отдельно. С 1 октября 2022 года пени по страховым взносам возросли. Теперь их насчитают в пределах 30 дней просрочки, как и прежде, по 1/300 ставки рефинансирования, а если просрочка больше, то с 31 дня – в размере 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

занижения базы для исчисления взноса, например, страхователь не учел в качестве облагаемой выплаты квартальную премию работнику;
неправильного расчета суммы взноса, например, в результате применения более низкой ставки тарифа, чем требуется;
иных неправомерных действий/бездействий страхователя, не связанных с контролируемыми сделками и иностранными компаниями (ст.ст. 129.3, 129.5 НК РФ).

Нужно учитывать, что в случае, когда страхователь правильно отразил суммы страхвзносов в расчете и вовремя сдал его в ИФНС, но опоздал с их уплатой, с него будут взысканы только пени за просрочку, но не штраф (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Переход полномочий по контролю за страховыми взносами к ФНС отразился в 2022 году и на штрафах, применяемых к страхователям за неуплату страхвзносов. Теперь санкции за просроченные платежи по взносам (кроме «травматизма») устанавливает НК РФ, наравне с ответственностью за неуплату налогов. Рассмотрим подробнее, какие штрафы за неуплаченные страхвзносы ожидают юрлиц и предпринимателей.

Какие штрафы положены за неуплату страховых взносов ИП

Совет. Отправлять отчеты и оплачивать все необходимые взносы вы можете в автоматическом режиме, без привлечения бухгалтера. Для этого вам просто нужно зарегистрироваться в онлайн сервисе «Мое Дело», который станет для вас незаменимым помощником в вопросах уплаты налогов, обязательных отчислений и взносов.

Ответственность начнется уже на следующий день после истечения императивного срока;
Платеж должен быть совершен в заранее установленные промежутки времени (до конца квартала или до 31 декабря текущего отчетного года);
Размер ответственности напрямую зависит от серьезности допущенного нарушения;
Предпринимателю не нужно считать самостоятельно размер штрафа – это за него сделает получатель сбора.

Дочернее предприятие или обособленное подразделение не может привлекаться к ответственности за несвоевременную уплату взносов, поскольку плательщиком сборов выступает генеральный офис организации;
При определении сроков уплаты предприниматель ориентировался на письменные указания уполномоченных государственных органов;
Взносы были уплачены вовремя, но не поступили на счет в оговоренные сроки, при этом инспектор не успел обнаружить недочет до поступления средств;
Если предприниматель столкнулся с вирусным заражением базы данных и подал приблизительный расчет до обнаружения ошибки уполномоченным органом или до назначения камеральной проверки.

Штраф для ИП за неоплаченные страховые взносы начисляется контролирующим органом уже на следующий день после обнаружения недоимки. Существуют обстоятельства, когда предприниматель может избежать санкций в течение определенного периода или по единичному случаю.

Сменилась адресность платежа (ранее они уплачивались непосредственно в ПФР, ФОМС или ФСС, а ныне переводятся в пользу ФНС по месту постановки на учет);
Фиксированный платеж «за себя» более не привязан к МРОТ, применяется правило по уплате дополнительного сбора, кратного 1% и взимаемого с разницы дохода, который превышает порог в 300 тыс. рублей;
Сменились коды бюджетной классификации;

С 2022 года компании, среднесписочная численность сотрудников в которых за прошлый год превысила 25 человек, должны отчитываться по взносам только в электронном виде (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Таким образом, если компания, которая по закону обязана отчитываться электронно, сдаст бумажную отчетность, будет штраф в размере 200 руб. – за то, что не соблюден порядок представления расчета по взносам в электронном виде (ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

Штрафы ПФР, как и штрафы ФСС, чаще всего бывают за ошибки в сданных расчетах и опоздание с их сдачей. Но у фондов есть и другие основания доначислить штрафы и пени по страховым взносам. В этой статье мы подробно рассмотрим, какие штрафы и за какие нарушения могут применять к компаниям ПФР и ФСС.

При расчете суммы штрафа фонды обязаны выявлять смягчающие обстоятельства. И если они действительно есть, то снижать штраф на сумму по своему усмотрению, но не ниже 1000 руб. (ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Перечень смягчающих обстоятельств является открытым, поэтому компания вправе приводить любые объективные причины, которые помешали вовремя представить отчетность. К таким обстоятельствам можно отнести болезнь бухгалтера, а также другие рабочие и личные неурядицы (например, семейные проблемы, кадровые перестановки, непредвиденные командировки и проч.).

Кроме того, организацию могут оштрафовать за нарушение 30-дневного срока регистрации в ФСС обособленного подразделения в целях уплаты взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Для компании он составляет 5000 руб., если срок регистрации нарушен на 90 дней (включительно), если срок опоздания превышает 90 дней – 10 000 руб. (ч. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ). Отметим, что регистрировать «обособку» в фонде нужно только в том случае, если подразделение выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и производит выплаты сотрудникам.

Оштрафовать компанию за просрочку платежа можно, только если она занизила базу по страховым взносам. То есть когда компания не отразила их суммы в отчетности. Если же речь идет лишь о несвоевременной уплате начисленных взносов, то штраф применить нельзя. К такому выводу пришли судьи, когда ПФР оштрафовал компанию, которая несвоевременно уплатила страховые взносы (определение ВАС РФ от 13 февраля 2014 г. № ВАС-808/14). Получается, что если взносы уплачены с опозданием, но при этом исчислены правильно, то работники фондов не вправе предъявить штраф за неуплату взносов по статье 47 Закона 212-ФЗ. Несвоевременная уплата правильно исчисленных страховых взносов влечет за собой только пени по взносам в ПФР (пени по взносам в ФСС). Уплата штрафа в ПФР или ФСС в данной ситуации не предусмотрена.

Реальный срок за неуплату страховых взносов

Страховые взносы предприниматели и юридические лица обязаны делать не первый год, но до 29 июля прошлого года реальной ответственности за невыплату этих взносов они не несли. По факту, размер штрафа в данном случае был меньше суммы страховых взносов. Наконец, в 2022 году приняли закон № 250-ФЗ, в котором заметно ужесточили наказание за уклонение от оплаты взносов. Теперь должностные лица, не выплачивающие взносы в крупных размерах, могут получить тюремный срок.

В случае, если невыплату обнаружат и докажут, что работодатель уклонялся от взносов умышленно, его ждет заключение под стражу. Для должностных лиц максимальный срок может составить шесть лет, для индивидуальных предпринимателей – один год. Кроме того, на ИП могут наложить штраф до 300 тысяч рублей. Суд может избрать обе меры пресечения или только одну. Срок заключения и сумма штрафа зависят от суммы недоимки и других факторов.

Впрочем, коснется это только крупных или относительно крупных работодателей. В частности, под «крупным размером» подразумевается 15 миллионов за один год или за три года, если они шли подряд. При этом недоимка по страховым взносам должна оказаться выше 25% от общей суммы невыплаченных взносов.

Важным является и упоминание об умышленном уклонении от выплаты взносов. Если суд докажет, что компания или предприниматель имели возможность сделать взносы в установленных объемах, но уклонились от этого, ответственных лиц ждет уголовное наказание. Если выяснится, что компания физически не могла произвести установленные платежи во внебюджетные фонды, например, из-за отсутствия финансовой возможности, ответственные лица освобождаются от наказания. Однако в этом случае компании придется инициировать процедуру банкротства, а значит, все недоимки рано или поздно придется выплачивать в бюджет и фонды. То же ждет и индивидуального предпринимателя: закон о банкротстве физических лиц уже работает.