Ошибки в счетах-фактурах препятствующие вычету 2022

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Ошибки в счетах-фактурах препятствующие вычету 2022». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

• в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» присутствует неполная информация о товаре, но это не мешает налоговым органам идентифицировать товар (письмо Минфина России от 17.11.2022 № 03-07-09/67406, постановление АС Московского округа от 01.12.2022 по делу № А40-52708/14);
• в графе 2 «Код» не указан код единицы измерения товара (письмо ФНС России от 18.07.2022 № ЕД-4-3/11915@);
• в графе 2а «Условное обозначение (национальное)» вместо национального условного обозначения единицы измерения приведено кодовое буквенное обозначение (национальное) единицы измерения (тыс.) или внесена запись: «Тысяча кубических метров» (письмо Минфина России от 26.03.2022 № 03-07-09/27);
• в графе 6 «В том числе сумма акциза» в документе, составленном при реализации услуг, проставлен прочерк (письмо Минфина России от 18.04.2022 № 03-07-09/37);
• в графе 7 «Налоговая ставка» отсутствует знак процента (письмо Минфина России от 03.03.2022 № 03-07-09/12236);
• в графах 10 и 10а «Страна происхождения товара»:
  • цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара (письмо ФНС России от 04.09.2022 № ЕД-4-3/14705@);
  • по товарам, произведенным в РФ, в графе 10 вместо прочерков отражен код РФ «643», а в графе 10а – указано «Россия» (письмо Минфина России от 10.01.2022 № 03-07-13/01-01);
• в графе 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» приведена неполная информация (до 01.10.2022 графа 11 называлась «Номер таможенной декларации»), например отсутствует порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров (письмо Минфина России от 18.02.2022 № 03-07-09/06, изданное в период действия постановления Правительства РФ № 914, но продолжающее оставаться актуальным).

• в строке 1 «Счет-фактура № ___ от «__» ____________» в номере счета-фактуры приведена разделительная черта в случаях, не поименованных в подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (письма Минфина России от 12.01.2022 № 03-07-09/411, от 22.05.2022 № 03-07-09/59,от 14.05.2022 № 03-07-09/50);
• в строке 6 «Покупатель» имеется опечатка в наименовании покупателя (например, заглавные буквы заменены строчными, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.), но она не мешает его идентификации (письма Минфина России от 18.01.2022 № 03-07-09/2238, от 02.05.2022 № 03-07-11/130);
• в строке 6б неверно указан КПП покупателя (письмо Минфина России от 26.08.2022 № 03-07-09/49050);
• недочеты при указании в строках 2а и 6а адреса продавца или покупателя, а именно: нарушение последовательности адресных реквизитов, сокращения, замена прописных букв строчными, неполнота адреса, не мешающая идентификации и др. (письма Минфина России от 02.04.2022 № 03-07-09/22679, от 23.11.2022 № 03-07-11/84720, от 30.08.2022 № 03-07-14/61854, от 02.04.2022 № 03-07-09/18318, от 08.08.2022 № 03-07-09/39449, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.2022 по делу № А43-15923/2022, Арбитражного суда Центрального округа от 28.08.2022 по делу № А14-8639/2022, ФАС Московского округа от 20.10.2022 по делу № А40-17619/11-129-90).
• в строке 7 «Код валюты» вместо наименования валюты «рубль» проставлен его графический символ (письмо Минфина РФ от 13.04.2022 № 03-07-11/21095).

Несущественные ошибки в строках счета-фактуры

Получив счет-фактуру и обнаружив в нем ошибку, не спешите требовать внести в него исправления. Сначала проверьте: препятствует ли эта ошибка вычету по НДС. Обращаться к контрагенту нужно только в случае, если ответ на этот вопрос положителен. О том, когда нужно исправлять счет-фактуру, читайте в статье «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».

А является ли достаточным основанием для «снятия» вычета отсутствие или неверное указание ИНН продавца (либо покупателя)? Практика показывает, что для проверяющих это может явиться поводом для отказа в вычете.

В других случаях позиция судов противоречива. Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2022 по делу № А42-2345/2022 указание в счете-фактуре неверного ИНН продавца суд не принял в качестве аргумента для «снятия» вычета. Арбитры заметили, что компания не могла знать о недостоверности ИНН. В пользу компаний вынесены также Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2022 № 18АП-15113/2022 по делу № А47-7539/2022. Но имеются и решения с выводами судов о том, что неверное указание ИНН в счете-фактуре лишает покупателя вычета НДС (Постановление ФАС Центрального округа от 05.04.2022 № А68-2733/11).

Если «страдает» арифметика

В статье 169 НК РФ приведены все реквизиты, которые должен содержать счет-фактура. Тем не менее, не всегда отсутствие или ошибка в указании того или иного реквизита чревата «снятием» вычета НДС. Дело в том, что в пункте 2 статьи 169 НК РФ имеется одно важное правило, о котором, кстати, налоговики при проверке могут «забыть». И не лишним им будет напомнить о нем. Правило гласит: если ошибка в счете-фактуре не мешает налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) а также ставку и сумму НДС, такая ошибка не является препятствием для вычета.

НДС, начисленный продавцом при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, можно уменьшить на налоговые вычеты (ст. 166, п. 1 ст. 171 НК РФ). Для этого должны соблюдаться четыре основных условия. В том числе должны отсутствовать существенные ошибки в счетах-фактурах 2022 .

Четыре условия

Какие существенные ошибки в счетах-фактурах могут поставить крест на вычете по НДС? Какие ошибки и неточности считаются допустимыми и не препятствуют вычету по НДС? На эти и другие вопросы ответим в материале.

Что допускается

• стороны сделки (продавца – покупателя, исполнителя – заказчика);
• наименование и стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав;
• налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.

На первый же план выходят факты, доказывающие, что налогоплательщик или его контрагент — фирма-однодневка: поставка по спорной операции не осуществлялась, поставщик не имел ресурсов выполнить свои обязательства, денежные средства переводились транзитом, налоги не уплачивались и так далее.

В последнее время налоговая служба все чаще отказывает в вычетах НДС из-за подозрений, что сделка, по которой он начислен, носила формальный характер, то есть состоялась лишь «на бумаге». В этом случае ошибки в счете-фактуре отходят на второй план, хотя некоторые из них, например, подпись документа неуполномоченным лицом, нередко расцениваются налоговыми органами как дополнительное подтверждение фиктивности сделки.

Практика арбитражных судов

Как было отмечено, существенным подспорьем для налогоплательщиков стало изменение статьи 169 НК РФ. Правило о недопустимость отказа в вычете, если ошибки в счете-фактуре не мешают получить ключевую информацию по сделке, успешно действует. Правда, налоговые органы до сих пор нередко пытаются «привязаться» к формальностям, однако арбитражные суды чаще всего этому препятствуют.