Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Ндфл при продаже акций физическим лицом в 2022 году». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Следует ли гражданам уплачивать налог с продажи акций? Этот вопрос интересует многих людей, занимающихся такого рода сделками. Какие именно средства придется внести в казну и есть ли льготы, рассказывается в настоящей статье.
Общие правила налогообложения
Единственное условие – владение упомянутыми ценными бумагами более 5 лет. Имеет также значение и следующее обстоятельство: если активы российской компании в объеме выше 50 процентов составляет недвижимость, зарегистрированная в нашей стране, то льготы распространяются и на акции, приобретенные после 2022 года.
Льготы
Физическим лицам следует знать, что продажа акций приносит доход, с которого практически всегда взимается НДФЛ. Ставка по нему на сегодняшний день составляет 13 процентов для резидентов, а для нерезидентов – 30.
В каком случае для передающего лица передача своего имущества в уставный капитал общества является доходом? Тем более что согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер — в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, паевые взносы в паевые фонды кооперативов – не является реализацией!
Имущественные налоговые вычеты
Расходы принимаются в сумме денежных средств или стоимости иного имущества или имущественных прав на дату их передачи в уставный капитал организации при её учреждении, увеличении её уставного капитала, а также при приобретении акций или долей этой организации по договору купли-продажи или договору мены. Как же будет определяться стоимость указанного имущества или имущественных прав? (Далее – имущество). В случае, если полная стоимость имущества при его передаче в уставный капитал включалась в налогооблагаемый доход налогоплательщика или если на дату передачи имущества в уставный капитал в отношении данного имущества выполнялись условия для освобождения от налогообложения доходов от реализации, погашения или иного выбытия указанного имущества в соответствии со ст. 217 НК РФ, то стоимость имущества определяется исходя из его рыночной стоимости на дату передачи в уставный капитал.
Новый натуральный доход
Начнём с того, что изменился пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Да, тут уже предусмотрена ситуация с ликвидацией общества. До поправок: «…При передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества…». Сравните с вариантом, который вступит в силу с 1 января 2022 года. «…При получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации…». Сразу бросается в глаза, что теперь под вычет попадают полученные имущественные права.
Полученная положительная разница (прибыль) облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если разница отрицательная (убыток), налогооблагаемого дохода от продажи акций не будет. На сумму полученного убытка можно будет уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, следующих лет (п. 16 ст. 214.1 НК РФ).
Общие правила налогообложения
- средства, переданные организации, выпустившей акции;
- суммы премий по контрактам;
- выплаты единовременные и периодические, в соответствии с правилами пользования инструментами, признанными производными;
- издержки на услуги брокерских компаний, посредников либо клиринговых агентов;
- возмещения прочим игрокам рынка;
- биржевые сборы;
- налоги с полученных по наследству, договору дарения ценных бумаг;
- проценты банкам по займам, выданным гражданину для покупки акций, и т. д.
Инвестиционные вычеты
- продажей или приобретением акций;
- хранением их (например, в банковской ячейке);
- погашением;
- использованием денежных инструментов, считающихся производными;
- исполнением взятых на себя обязательств, возникших после заключения сделки.
У юридических лиц, являющихся участниками/ акционерами, доход в пределах стоимости вклада (взноса) также не облагается налогом с доходов при отчуждении долей, акций, выходе из дочерней организации и ее ликвидации.
Шаг № 1. Считаем размер дохода при ликвидации, продаже и выходе из бизнеса
Физические лица по-прежнему будут платить НДФЛ при выходе из состава участников всех организаций (кроме ООО) со всей суммы полученного дохода без права на вычет понесенных затрат на приобретение доли / пая. При выходе физических лиц из ООО с суммы ранее внесенного вклада в уставный капитал НДФЛ как и раньше платить не придется.
Шаг № 2. Определяем размер налоговой ставки
Иными словами, в 2022 г. если юридическое лицо, являясь участником, пайщиком любых организаций (например, ООО, производственных, потребительских кооперативов, товариществ и прочих) решит воспользоваться правом на выход, налог на прибыль (УСН) в пределах суммы ранее внесенного вклада в уставный капитал / паевый фонд платить не придется.
Налоговая база при продаже облигации = (Выручка от продажи + НКД полученный) – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход. Налоговая база при погашении облигации или при принятии оферты = Номинальная стоимость облигации – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход.
Российские брокерские и управляющие компании выступают налоговыми агентами. Они сами платят налоги за вкладчика: отдают часть прибыли клиента в бюджет. Но инвестору всё равно следует отслеживать процесс уплаты налогов, особенно если он собирается менять брокера.
Налог с продажи акций
Пример расчета налоговой базы: вы купили 1 000 акций за 200 рублей, а потом продали их за 300. Комиссия биржи равна 150 рублей, комиссия депозитария — 250 рублей, комиссия брокера — 350. Налоговая база будет равна (300 – 200) * 1 000 – 150 – 250 – 350.
С точки зрения закона недвижимое имущество, которое используется или может быть использовано в целях получения прибыли, считается коммерческим. Как правило, это сооружения нежилого назначения. Квартиры, дома, дачи и гаражи, которыми граждане распоряжаются в личных целях, не включаются в перечень бизнес-недвижимости. К такой имущественной массе можно отнести:
Предмет сделки
Иная ситуация складывается, если субъект пользовался отчуждаемым товаром в хозяйственной деятельности. Предпринимателю, который использовал нежилую постройку для ведения бизнеса, дополнительно придется перечислить проценты с прибыли в пользу государства. В таких обстоятельствах продолжительность владения товаром никакого значения не имеет. Конкретные ставки зависят от выбранного режима налогообложения:
Если объект был задействован в предпринимательстве
Продавец, желающий уменьшить налогооблагаемую базу на потраченные на приобретение товара средства, должен учесть следующее правило. ФНС принимает во внимание расходы, осуществленные только в том году, когда происходит переход права собственности.
Надлежащий учет понесенных расходов позволит физическому лицу законным образом уменьшить свои обязательства перед бюджетом при налогообложении операций с корпоративными ценными бумагами. Для определения налогооблагаемой базы по сделкам с акциями российское законодательство разрешает плательщику учитывать следующие затраты, требующие, однако, документального подтверждения:
Как учитываются доходы от продажи акций для целей налогообложения
Как известно, данное правило успешно действует для ситуаций продажи автомобиля или недвижимости, купленной гражданином до наступления 2022 года. Между тем, если доход был получен от сделок, совершенных с ценными бумагами компаний-эмитентов, относящихся к определенным категориям, налоговое законодательство предусматривает на этот случай ряд существенных преференций для налогоплательщика.
Налогообложение сделок с акциями в РФ: основные нормы и принципы
Если же и акции, и производные инструменты принесли убытки физическому лицу по итогам конкретного налогового периода, то негативные результаты по двум данным объектам подлежат раздельному учету в регламентированном порядке. Такой подход позволяет налогоплательщику использовать отрицательные итоги для оптимизации облагаемой базы по соответствующим операциям (объектам) в будущих периодах. Необходимо, конечно, понимать, что убыточные результаты по операциям с долевыми бумагами могут учитываться при определении базы налогообложения исключительно для аналогичных объектов (акций). Подобный принцип учета действует и для операций с инструментами производного типа.
Изложенные выше правила переноса отрицательных результатов (убытков) актуальны лишь для сделок (операций), совершаемых в формате торгов на бирже. Не допускается перенесение убытков в порядке, рассмотренном выше, если операции производились физическим лицом вне организованного фондового рынка. Разрешается перенос негативных итогов по соответствующим объектам налогообложения (акциям, производным контрактам) на будущие периоды в течение десяти лет.
- купля-продажа акций в рамках биржи;
- купля-продажа акций за пределами биржевой системы;
- транзакции с финансовыми инструментами (ценными бумагами) производного типа, торговый оборот которых совершается как непосредственно на бирже, так и за пределами биржевой инфраструктуры;
- операции с различными финансовыми инструментами, использование которых предусматривается действующим в РФ законодательством о функционировании рынка ценных бумаг.
Какие затраты учитываются при налогообложении сделок с акциями
Очевидно, что представленный выше список вероятных затрат, учитываемых физическим лицом при обложении подоходным налогом сделок с акциями, не может считаться исчерпывающим. Ранее уже было отмечено, что налоговые обязательства у гражданина появляются по факту реализации фондовых инструментов лишь в том случае, если результат соответствующей сделки имеет положительный характер. Иначе говоря, речь идет о налогообложении исключительно позитивной величины чистого дохода.
Если вы собрались совершить сделку на фондовых биржах, вам стоит разобраться с предметом налогообложения: нужно ли будет платить налог с дохода. О новом налоге на продажу недвижимости читайте здесь. При ведении бизнеса в РФ необходимо зарегистрироваться, как индивидуальный предприниматель, и из предложенных схем взимания выбрать оптимальную.
По акциям, необращающимся на ОРЦБ бумаг получен отрицательный финансовый результат в сумме 20 000 рублей (130 000 рублей – 150 000 рублей). К расходам связанным с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, согласно пункту 10 статьи 214.1 НК РФ, в частности
Ндфл при продаже ценных бумаг в 2022 году
рублей в течение года. Фактический вычет по схеме, о которой идет речь, может составить (по выбору гражданина): 13% от суммы денежных средств, которые размещены на ИИС (в счет уменьшения НДФЛ); всю сумму налога на инвестиционные операции по ИИС.