Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Налог по кадастровому на имущество по нижегородской области для юридических лиц». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
К 70 субъектам РФ, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, присоединились еще четыре региона: Иркутская, Курская, Смоленская области и Чувашия. Поэтому нужно обращать внимание на то, какие законодательные особенности предусмотрены субъектами. Как правило, субъекты принимают законодательные акты с учетом того, что они должны быть опубликованы не позднее чем за месяц до начала налогового периода.
Движимое и недвижимое имущество: как разграничить?
- если уведомление подано после 30 апреля 2022 года;
- если в уведомлении указаны ошибочные реквизиты;
- если налогоплательщик не стоит на учете в том налоговом органе, который он выбрал для представления единой налоговой декларации;
- если уведомление представлено в случае, когда у налогоплательщика имеются исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость;
- если в субъекте принят закон, устанавливающий в налоговом периоде нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.
Новая налоговая декларация
Существенные поправки внес Федеральный закон от 03.08.2022 N 334-ФЗ, согласно которому при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН. Субъекты своими законодательными актами устанавливают, у кого какое имущество будет облагаться по кадастровой стоимости. По-прежнему налог на имущество не платится, но если недвижимость попала по кадастровой стоимости в перечень субъекта, то налог на недвижимость возникает и при спецрежиме.
6) организации, являющиеся субъектами инвестиционной деятельности, реализующими приоритетный инвестиционный проект Нижегородской области, — в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого для реализации приоритетного инвестиционного проекта, по ежеквартальному перечню, утвержденному уполномоченным Правительством Нижегородской области органом исполнительной власти Нижегородской области в сфере инвестиционной политики. Основания, порядок и условия применения льготы по налогу, предусмотренной настоящим пунктом, определяются в соответствии с Законом Нижегородской области от 31 декабря 2022 года № 180-З «О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Нижегородской области»;
(Пункт 6 изложен в новой редакции Законом области от 23.05.2022 № 60-З ; в ред. Законов области от 03.05.2022 № 49-З; от 06.05.2022 № 70-З — см. предыдущую редакцию)
7) организации, являющиеся субъектами инновационной деятельности, реализующими приоритетный инновационный проект Нижегородской области, — в отношении имущества, используемого для реализации приоритетного инновационного проекта Нижегородской области, по ежеквартальному перечню, утвержденному уполномоченным Правительством Нижегородской области органом исполнительной власти Нижегородской области в сфере инновационной политики, за исключением имущества организации, одновременно используемого для хозяйственной деятельности организации. Основания, порядок и условия применения льготы по налогу, предусмотренной настоящим пунктом, определяются в соответствии с Законом Нижегородской области от 14 февраля 2022 года № 4-З «О государственной поддержке инновационной деятельности в Нижегородской области»;
(Пункт 7 изложен в новой редакции Законом области от 23.05.2022 № 60-З ; от 06.05.2022 № 70-З — см. предыдущую редакцию) (см. Примечание 6 )
Статья 1. Общие положения
Налог на имущество организаций (далее в настоящем законе — налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Законом.
Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определяет налоговую ставку, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по налогу, особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.
(Абзац второй в р ед. Закона области от 22.10.2022 № 147-З — см. предыдущую редакцию )
О налоге на имущество организаций
73. Научные исследования и разработки.
Льгота предоставляется по итогам налогового периода по налогу на имущество организаций при условии, что организацией получена прибыль за период, подлежащий льготированию, и отсутствуют убытки за предыдущий налоговый период, размер средней заработной платы будет не ниже среднеобластного уровня прошлого года по данному виду экономической деятельности и темп роста заработной платы будет не менее среднеобластного размера, фактически сложившегося на территории Нижегородской области по данным Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Нижегородской области.
(Абзац девятый в ред. Закона области от 04.02.2022 № 18-З — см. предыдущую редакцию )
Среднегодовая стоимость по балансу. Определяется как результат деления суммы остаточных стоимостей на первое число каждого месяца отчетного или налогового периода и на первое число месяца, следующего за отчетным или налоговым периодом на количество слагаемых (количество месяцев отчетного или налогового периода плюс один).
- земля, водные объекты и иные природные объекты;
- имущество органов исполнительной и государственной власти и используемое для целей обороны, обеспечения безопасности и т. д.;
- объекты культурного наследия;
- ядерные установки;
- космические объекты;
- ледоколы;
- зарегистрированные морские суда;
- суда с ядерными энергетическими установками;
- суда атомно-технологического обслуживания.
Налоговая база по налогу на имущество в 2022 году
- если у предприятия имеется несколько объектов налогообложения, база по которым определяется как среднегодовая стоимость, и такие объекты относятся к ответственности разных налоговых инспекций, то теперь можно отчитываться в один госорган;
- предварительно следует подать уведомление о порядке предоставления отчетности по налогу на имущество.
Перечень имущества содержит список тех объектов обложения налогом на имущество, для которых этот налог рассчитывается исходя из их кадастровой оценки. У уполномоченных органов власти субъектов федерации в связи с этим появилась дополнительная функция — предоставление детализированного перечня недвижимых объектов, относящихся к категориям объектов, облагаемых налогом от кадастровой стоимости. Виды этих объектов перечислены в подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Что такое кадастровая стоимость
Перечень имущества составляется в форме списка объектов недвижимости с проставлением информации по их кадастровым номерам и точным адресам. На основании этого перечня налогоплательщики определяют принадлежность недвижимости, числящейся на их балансе в виде основного средства, к имущественным объектам, облагаемым налогом на имущество по кадастровой стоимости.
Для чего нужен Перечень имущества
Под кадастровой стоимостью понимается рыночная оценка имущества, определяемая независимыми оценщиками под контролем уполномоченных федеральных органов власти. Кадастровая оценка осуществляется с соблюдением положений закона «Об оценочной деятельности» от 29.07.1998 № 135-ФЗ. Переоценка имущества производится не чаще 1 раза в 3 года (по федеральным городам не чаще 1 раза в 2 года) и не реже 1 раза в 5 лет. Итоги произведенных оценочных работ вносятся в единую базу Росреестра.
Например, в г. Н.Новгороде в отношении квартир (комнат) стоимостью до 10 млн. рублей установлена ставка в размере 0,1 % от кадастровой стоимости объекта недвижимости, в Арзамасе квартира стоимостью более 1 млн. рублей облагается налогом по ставке 0,3 %, а в г. Дзержинске ставка 0,1 % применяется в отношении любых квартир вне зависимости от их стоимости.
Ставки налога на имущество
Если нарушить срок уплаты налога, то налогоплательщику придется заплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования.
Порядок расчета налога
В соответствии с законом Нижегородской области от 05.11.2022 N 140-З «О применении с 1 января 2022 года на территории Нижегородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (принят постановлением ЗС НО от 30.10.2022 N 1514-V) на территории области с 01 января 2022 г. применяется налог на недвижимость, рассчитываемый от кадастровой стоимости (об особенностях расчета и уплаты налога можно прочитать по ссылке).
Суровым будет наказание за неправильный расчет налогов. Инспекторов не будет интересовать, совершена ошибка по неопытности или сумма занижена намеренно. Любая ошибка или неточность в декларации повлечет применение к нерадивому налогоплательщику жестких мер наказания. Компания получит налоговый штраф (не менее 20% от суммы неуплаченного налога), а директора привлекут к административной или уголовной ответственности. И сам налог заплатить придется в полном объеме.
Однако обновленный порядок заработает только для кадастровой оценки недвижимости для налога на недвижимость, сделанной в 2022 году. Оценку, произведенную в прошлые годы, оспаривать придется по-старому: комиссия – отказ – суд.
Что изменилось в 2022 году
- Контрагент компании «расплатился» с ней квартирой (особенно любят такие схемы компании-застройщики, испытывающие проблемы со свободными деньгами). В результате квартира «висит» на балансе компании непрофильным активом.
- Учредитель поручился за исполнение контракта своей компании всем своим имуществом. При неисполнении сделки компания-контрагент забирает себе квартиру нерадивого учредителя.
- жилье не учитывается на балансе в качестве объектов основных средств. Как правило, это те жилые объекты, которые организация приобрела для перепродажи и отражает в бухучете на счете 41 «Товары» (см. письма Минфина России от 29.03.2022 № 03-05-05-01/21816, от 25.01.2022 № 03-05-05-01/4064);
- в субъекте РФ по местонахождению жилого объекта действует нормативный акт, которым установлен порядок налогообложения недвижимости (в т.ч. жилой) исходя из кадастровой стоимости.
Поправки, внесенные Федеральным законом от 29.09.2022 № 325-ФЗ (далее – Закон № 325-ФЗ) в главу 30 НК РФ, по большей части касаются порядка расчета налога на имущество с применением кадастровой стоимости. Новые положения необходимо применять с 1 января 2022 года (ч. 3 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).
Уплата налога исходя из кадастровой стоимости не зависит от того, на каком счете учитывается недвижимость
В настоящее время в соответствии с действующей редакцией ст. 378.2 НК РФ с применением кадастровой стоимости (вместо среднегодовой) налог на имущество рассчитывается по тем жилым домам и жилым помещениям, в отношении которых одновременно выполняются следующие требования (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ):
Налогоплательщиками признаются все компании, в собственности которых имеется облагаемое имущество. Как понять что объект, отнесен к облагаемым? Общие правила, которые предусмотрены для организаций, применяющих ОСНО:
Имущественный сбор организаций претерпел существенные изменения в 2022 году. Чиновники исключили движимые активы из объектов обложения. Разберемся, как теперь исчислять налоги, и какие ставки по имущественному сбору действуют на 2022 год.
Самые важные изменения 2022 года
Облагаемым имуществом с 2022 года признается только недвижимость. Все движимые активы исключены из расчета имущественного сбора. Ключевое изменение спровоцировало множество дополнительных корректировок и дополнений в действующее фискальное законодательство.
Остальные объекты недвижимости, фактическое использование которых не попадает в вышеперечисленный список, облагаются налогом на имущество исходя из их среднегодовой стоимости. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и последнее число налогового периода (1-е число следующего месяца), на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Как определяется фактическое использование объектов капитального строительства?
В соответствии с Постановлением Правительства Нижегородской области от 02.10.2022 N 635 заинтересованные лица в случае несогласия с включением или невключением соответствующего объекта недвижимого имущества в Перечень или изменения вида фактического использования здания (строения, сооружения) и помещения вправе после опубликования Перечня обратиться в Мингосимущество Нижегородской области с заявлением об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений.
Существуют ли льготы по налогу на имущество на территории Нижегородской области?
Постановлением Правительства Нижегородской области от 02.10.2022 N 635 утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения». Также данное Постановление №635 говорит нам, что определением фактического использования объектов недвижимости будет заниматься комиссия при Министерстве инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области.