Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Премия к 8 марта налогообложение 2022 денежные средтва». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Во-первых, такие премии нельзя учесть при налогообложении прибыли согласно п. 21 ст. 270 НК РФ. Данный вывод подтверждают как специалисты Минфина (письма от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.13 № 03-03-10/7999 и от 16.11.07 № 03-04-06-02/208), так и судебные инстанции (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2022, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2022, ФАС Северо-Западного округа от 07.09.09 № А56-20637/2022 и ФАС Поволжского округа от 17.10.06 № А65-3412/2022-СА2-41).
НДС на подарки
Зато у налогоплательщиков УСН не будет проблем с НДС по расходам на корпоратив, ведь они попросту не признаются плательщиками этого налога. Чего не скажешь о компаниях на ОСНО. Им помимо сложностей с учетом расходов при налогообложении прибыли, придется решать вопросы НДС. Причем, не только в части вычета сумм налога, предъявленных подрядчиками, но и в части начисления НДС со стоимости корпоратива — ведь его вполне можно признать безвозмездной реализацией соответствующих услуг в пользу работников.
НДС на корпоратив
Схожий подход применяется и в части НДФЛ. По мнению Минфина, организация должна принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой каждым сотрудником в рамках корпоратива. Но если реальная возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (потребленной пищи, прослушанных песен и т.п.), отсутствует, то отсутствует и подлежащий обложению НДФЛ доход (письма Минфина России от 06.03.13 № 03-04-06/6715 и от 30.01.13 № 03-04-06/6-29).
Пользуясь указанной законодательной нормой, бухгалтеры ошибочно относят к налоговым расходам и единовременные или разовые премиальные выплаты. Например, денежное поощрение за активную общественную работу, или выплаты, начисленные по случаю юбилея предприятия.
Принцип налогообложения
А из Налогового кодекса (255-я и 270-я статья) следует, что премиальные выплаты могут быть учтены в налоговых расходах только в случае фиксации этих выплат в трудовом договоре предприятия. Обложение налогами зависит от вида премии работнику.
Как это происходит на практике?
Их, конечно, можно обложить налогами, но только при выполнении указанного выше условия – в положениях о премировании должна быть отсылка на конкретные премиальные выплаты (например, по случаю юбилея организации).
Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.
Что говорят Налоговый и Трудовой Кодексы РФ
Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.
Может ли работодатель премировать сам себя?
Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.
Продолжая тему налогообложения подарков сотрудникам в 2022, остановимся на страховых взносах со стоимости подарка. Облагать страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, а также взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний стоимость выданных работникам подарков не нужно. Объясняется это следующим.
Что касается других налогов с подарков работникам, то имеет смысл рассказать о возможности включения расходов на подарки в налоговую базу по налогу на прибыль. Единственная возможность учесть расходы на покупку подарков работникам – выдача подарков в качестве вознаграждения за труд.
Прибыль
Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина от 04.12.2022 № 03-15-06/80448, от 20.01.2022 № 03-15-06/2437. Главное, что подарок был именно подарком. Сведения о подарках должны отсутствовать в трудовых и коллективных договорах, не зависеть от стажа и должности работника. Иначе, велика вероятность, что компании доначислят страховые взносы, решив, что это подарки за труд.
Премиальные выплаты бывают периодическими (ежемесячными) или разовыми. Периодические носят постоянный характер, начисляются каждый месяц, зависят от качества или количества выполняемой работы, достигнутых результатов деятельности предприятия. Устанавливаются такие премии, как правило, как процент к окладу (тарифной ставке). Но не существует ограничений по назначению таких выплат в фиксированном денежном эквиваленте.
Виды премирования
Чтобы понять, облагаются ли премии налогом и страховыми взносами, необходимо определить их место в системе оплаты труда. Понятие заработной платы устанавливает Трудовой кодекс в статье 129 . Заработная плата является вознаграждением за исполнение трудовых обязанностей, зависит от квалификации, количества и сложности работы. Включает зарплата:
Заработная плата: понятие и состав
Кроме премиальных начислений, связанных с производственными показателями, в положении об оплате труда организация вправе предусмотреть порядок единовременных выплат социального характера, например, на юбилей или к профессиональному празднику. Платятся ли налоги с премии сотрудникам, зависит от характера начисления.