Ндс с авансов на стыке кврталов

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Ндс с авансов на стыке кврталов». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Если стоимость отгруженных товаров с учетом НДС равна сумме полученного ранее аванса или больше нее, вычет заявляют в сумме исчисленного ранее при получении аванса НДС (письмо Минфина от 07.05.2022 № 03-07-11/30585). Если сумма авансового платежа превышает стоимость отгруженных в счет этого аванса товаров с учетом НДС, то вычет можно заявить только в сумме НДС со стоимости отгрузки.

Пример

Авансовый НДС принимается к вычету только в квартале отгрузки товаров. Перенести вычет на следующий налоговый период нельзя (письма Минфина России от 21.07.2022 № 03-07-11/41908, от 17.10.2022 № 03-07-11/67480). Размер авансового вычета по НДС зависит от ставки налога, которая применяется при отгрузке товаров в счет предоплаты (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Вычет НДС с предоплаты

На практике налогоплательщик-продавец товара может исчислить сумму НДС с авансового платежа с применением расчетной ставки 18/118. А отгрузка в счет полученного аванса может быть произведена по двум ставкам: 10 и 18 %. В каком размере принять НДС к вычету в периоде отгрузки? И как избежать бессмысленных налоговых потерь?

Значит, если налоговики предъявят претензии, то придется декларировать и начисление НДС с предоплаты, и вычеты этой же суммы при отгрузке в уточненной деклараци Поэтому возникает справедливый вопрос — а почему этого не сделать сразу и зачем доводить до конфликта?

Нередко организации получают предоплату в счет будущих поставок и полностью отгружают товары в том же квартале. Многие считают, что в такой ситуации начислять НДС с суммы предоплаты не нужно. Посмотрим, действительно ли это так и какие риски возникают в этой ситуации.

ФНС: авансовый налог надо исчислять всегда

Аналогичную позицию ВАС РФ озвучил и в 2022 г. по вопросу о возможности принятия НДС к вычету по счету-фактуре, в котором не указан номер платежного документа, при том что аванс и отгрузка пришлись на один кварта И хотя с тех пор гл. 21 НК РФ существенно изменилась, некоторые суды считают подход ВАС РФ универсальным и поддерживают продавцов, не исчисляющих НДС с авансов в этом случа

16 января 2022 года компания получила товары на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. Эту сумму компания заявит к вычету, а «авансовый» НДС в сумме 45 000 руб. — к восстановлению. Налог к уплате в I квартале 2022 года стал меньше только на 135 000 руб. (180 000 – 45 000). Так компания распределила вычет между двумя кварталами.

Кодекс позволяет компаниям заявить вычет с предоплаты. Но одного счета-фактуры на аванс для этого недостаточно. Чтобы избежать ошибок и доначислений, проверьте, безопасны ли ваши вычеты по авансам. Мы привели ответы на самые частые вопросы по «авансовому» НДС с образцами и примерами.

Проблемы и выгоды «авансового» НДС

Покупатель вправе заявить вычет НДС с авансов в том периоде, в котором перечислил деньги поставщику и получил счет-фактуру (п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ). Право на перенос вычетов на три года Кодекс дает только при покупке товаров, работ или услуг (п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 171 НК РФ). В отношении налога с авансов оно не действует. Чтобы избежать споров с инспекторами, заявите вычет в квартале, в котором перечислили аванс и получили счет-фактуру.

Получив предоплату, вы обязаны исчислить с поступившей суммы НДС по расчетной ставке (Пункт 1 ст. 154, пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ), не позднее 5 календарных дней со дня получения предоплаты выставить авансовый счет-фактуру (Пункт 3 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
То есть, строго говоря, согласно гл. 21 НК РФ при получении предоплаты налог исчислять необходимо независимо от того, когда состоится отгрузка.
Вместе с тем на дату отгрузки, которая, как мы условились, приходится на тот же квартал, что и аванс, вы должны:
— исчислить НДС со стоимости отгруженных товаров (Подпункт 1 п. 1 ст. 167 НК РФ);
— составить отгрузочный счет-фактуру (Пункт 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ);
— принять к вычету НДС с аванса и зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге покупок (Пункт 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Если сумма аванса и стоимость товара совпадают, то в итоге авансовый НДС к уплате в бюджет — 0 руб. Отсюда и соблазн не начислять его вовсе. Но ФНС против этого. В своих разъяснениях налоговики, буквально толкуя гл. 21 НК РФ, указывают на обязательность начисления НДС и выставления счета-фактуры как при получении аванса, так и при отгрузке (Письма ФНС России от 20.07.2022 N ЕД-4-3/11684, от 10.03.2022 N КЕ-4-3/3790).

Минфин: исчислять НДС, если между авансом и отгрузкой более 5 дней

Зачастую случается так, что организации получают предоплату в счет будущих поставок и в полном объеме отгружают товары в этом же квартале. При этом, полагают, что в такой ситуации начислять НДС с суммы аванса нет необходимости. Рассмотрим, как обстоят дела на самом деле и какие риски возникают в этой при таком подходе.

ФНС: авансовый налог надо исчислять всегда

Президиум ВАС РФ в 2022 г. указал, что в целях НДС не признается авансовым платеж, поступивший в том же налоговом периоде, когда отгружались товары. Правда, тогда дело касалось начисления НДС на экспортную предоплату (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.02.2022 N 10927/05).
Аналогичную позицию ВАС РФ озвучил и в 2022 г. по вопросу о возможности принятия НДС к вычету по счету-фактуре, в котором не указан номер платежного документа, при том, что аванс и отгрузка пришлись на один квартал (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2022 N 10022/08). И хотя с тех пор гл. 21 НК РФ существенно изменилась, некоторые суды считают подход ВАС РФ универсальным и поддерживают продавцов, не исчисляющих НДС с авансов в этом случае (Постановления ФАС ПО от 12.09.2022 по делу N А57-8868/2022, от 07.09.2022 по делу N А57-14658/2022).

Если по итогам квартала у вас образовывается большая сумма НДС к уплате, выгодно в конце квартала заплатить побольше авансов поставщикам, чтобы снизить эту сумму. Но помните, что слишком большая доля вычетов привлечет внимание налоговиков.

1C-WiseAdvice делает все для того, чтобы уберечь клиентов, которые доверили нам ведение налогового и бухгалтерского учета , от излишнего внимания контролирующих органов. Такую технологию мы называем риск-ориентированным подходом. С нами вам не грозят доначисления и штрафы по итогам камеральных проверок. Кроме того, мы разрабатываем новый сервис, который будет уведомлять вас через личный кабинет, если доля вычетов приблизится к порогам безопасных лимитов.

НДС с полученных авансов у продавца

Вычет НДС с авансовых платежей можно делать, только если товары или услуги, за которые перечислен аванс, будут использованы в деятельности, облагаемой НДС. Подробнее об условиях принятия НДС к вычету читайте в этой статье.

Между тем по результатам проверки налоговики могут вменить неуплату НДС с аванса. А это означает взыскание налога, пеней, а может, и штрафа в размере 20% от суммы налога. Ведь начислив налог с предоплаты за вас, налоговики не учтут полагающиеся вычеты авансового НДС. И, по мнению ВАС РФ, это законно, так как налогоплательщик, имея право на применение вычетов, этим правом не воспользовался. Иными словами, если нужен вычет — заявите об этом в декларации. Налоговики уже взяли на вооружение эту позицию Президиума ВАС РФ.

Президиум ВАС РФ в 2022 г. указал, что в целях НДС не признается авансовым платеж, поступивший в том же налоговом периоде, когда отгружались товары. Правда, тогда дело касалось начисления НДС на экспортную предоплату.

ФНС: авансовый налог надо исчислять всегда

Аналогичную позицию ВАС РФ озвучил и в 2022 г. по вопросу о возможности принятия НДС к вычету по счету-фактуре, в котором не указан номер платежного документа, при том что аванс и отгрузка пришлись на один квартал . И хотя с тех пор гл. 21 НК РФ существенно изменилась, некоторые суды считают подход ВАС РФ универсальным и поддерживают продавцов, не исчисляющих НДС с авансов в этом случае.

По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС. Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно. Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию. Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС. Отметим, что срок «восстановления», то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета.

Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс. Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

Отражение авансовых операций в декларации: проводки, восстановление

Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных. Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы. Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.

Ст. 122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы. Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения.

• Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса.
• Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3.

Учет авансов у продавца

Учет НДС при получении авансов имеет для продавца большое значение, ведь, начисляя и уплачивая НДС с сумм предоплаты, налогоплательщик снижает налоговую нагрузку в будущие периоды, так как далее принимает начисленный НДС к вычету.

Был выплачен аванс поставщику во II квартале, но НДС с аванса к вычету не приняли. Реализация прошла в III квартале, но не на всю сумму аванса, а меньше. Например была оплата на 2 млн руб., сделали отгрузку на 1,5 млн руб. В III квартале приняли к вычету НДС с оставшейся суммы аванса 500 тыс. руб. Можно ли взять НДС по авансам выданным к вычету в следующем квартале и только с части, оставшейся после получения оборудования?

Вы здесь

Из положений п. 1.1 ст. 172 НК РФ следует, что предусмотренное данным пунктом правило о трехлетнем периоде, в течение которого налогоплательщик вправе принять к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам (ввезенным товарам), после принятия их на учет применяется только к налоговым вычетам, указанным в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Был выплачен аванс поставщику во II квартале, но НДС с аванса к вычету не приняли. Реализация прошла в III квартале. Можно ли взять НДС по авансам выданным к вычету в следующем квартале?

Соответственно, к иным вычетам НДС положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ не применяются, в частности к суммам налога, предъявленным покупателю при перечислении им авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 24.03.2022 № 03-07-09/17203, Письма Минфина России от 17.10.2022 № 03-07-11/67480, от 21.07.2022 № 03-07-11/41908, от 09.04.2022 № 03-07-11/20290).