Код номера объекта (010) 3 или 4 при капвложениях в арендованное имущество в декларации по налогу на имущество

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Код номера объекта (010) 3 или 4 при капвложениях в арендованное имущество в декларации по налогу на имущество». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Для представления налоговой отчётности по месту нахождения объектов недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями необходимо понимать, что факт аренды не является самостоятельным основанием для постановки на учет в налоговых органах по месту нахождения арендованного объекта недвижимости*(2).

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 августа 2022 г. № АС-4-21/16183@ “О разъяснениях (рекомендациях) по вопросам определения порядка уплаты и представления налоговой отчётности по налогу на имущество организаций в отношении капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимости”

— в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков — для налогоплательщиков, отнесенных в соответствии со статьей 83 Кодекса к категории крупнейших (абзац третий пункта 1 статьи 386 Кодекса).

Разъяснения (рекомендации)
по вопросам определения порядка уплаты и представления налоговой отчётности по налогу на имущество организаций в отношении капитальных вложений в виде неотделимых улучшений, произведенных налогоплательщиком в арендованный им объект недвижимости*(1)

В целях реализации главы 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.08.2022 № 302-ФЗ) и в связи с поступающими обращениями (в т.ч. письмо УФНС России по г. Москве от 25.06.2022 № 24-11/106129@) по вопросам определения порядка уплаты и представления налоговой отчётности по налогу на имущество организаций (далее — налог) в отношении капитальных вложений в виде неотделимых улучшений, произведенных налогоплательщиком в арендованный им объект недвижимости (далее — неотделимые капитальные вложения), направляем прилагаемые разъяснения (рекомендации).

Читайте также:  Дополнительное Соглашение К Договору Купли-Продажи Квартиры: Образец И Бланк 2022

Налоговики указали, что неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости представляют собой неотъемлемую составную часть этого объекта. Следовательно, если такие капвложения учитываются у организации-арендатора в качестве основных средств, то они облагаются налогом на имущество до их выбытия из состава основных средств арендатора.

Есть капвложения — будет и объект

Порядок заполнения налоговых расчетов по авансовым платежам и декларации по налогу на имущество установлен в приказе ФНС России 31.03.2022 № ММВ-7-21/271@. В этом документе сказано, что отчетность заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). На основании данного правила налоговики указали, что в отчетности в каждом блоке строк с кодами 010—040 в строку 010 заносится код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, отраженная в строке 030 данного блока.

. и платить налог

Следующий вопрос, который разъяснили налоговики, касается места представления декларации по налогу на имущество и расчета по авансовым платежам. Специалисты ФНС России напомнили, что отчетность по налогу на имущество представляется:

Имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы, не облагается налогом. Но при заполнении декларации нужно отражать его стоимость как включенную в остаточную стоимость всех числящихся на балансе основных средств.

Когда сдаем

Важно! Порядок заполнения декларации требует, чтобы в строке 270 раздела 2 стоимость такого имущества отражалась как включенная в остаточную стоимость всех числящихся на балансе основных средств. Это же относится к стоимости имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.

Куда сдаем

На протяжении года у бухгалтеров возникали вопросы, связанные с заполнением расчетов авансовых платежей по налогу на имущество. Не за горами сдача годовой декларации. Наша методичка подскажет, какие разделы в каком случае заполнять, сведения о каком имуществе отражать в декларации.

Читайте также:  Норматив потребления электроэнергии на 1 человека в московской области 2022

Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключении вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет, в течение года.

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ . В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2022 ставка равна 2,2 %.

Шаг № 3. Заполняем раздел № 2

Срок подачи декларации по налогу на имущество установлен НК РФ (статья 386) . Сдать отчетность в ИФНС нужно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В 2022 г. эта дата выпадает на выходной день, поэтому отчитаться в ИФНС нужно до 01.04.2022.

По строке с кодом 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная путем деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 – 140, – 374 100 руб. (4 863 300 руб. / 13).

Согласно ей льгота, указанная в п. 25 ст. 381 НК РФ, с 2022 года применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ. Этот закон субъект РФ должен был принять заранее – в течение 2022 года.

Семинары и вебинары Аюдар Инфо

Строка с кодом 210 предназначена для отражения налоговой ставки. В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона Республики Крым от 19.11.2022 № 7 ЗРК/2022 и п. 1 ст. 2 Закона г. Севастополя от 26.11.2022 № 80 ЗС ставка по налогу на имущество в этих регионах изначально была установлена в общем случае равной 1 %. Ее и надо указать в строке с кодом 210.

  • российские и иностранные организации по недвижимости, налог по которой считают исходя из кадастровой стоимости;
  • иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, – по собственной недвижимости;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства. Только если у них есть недвижимость на территории РФ, которая не задействована в деятельности представительств.
Читайте также:  Первый ребенок башкортостан 2022

Раздел 2

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость».

Форма декларации

Вариант 1. Налог на имущество могут направить полностью в региональный бюджет или распределить целиком или частично между муниципальными образованиями субъекта РФ. В этом случае в декларации указывайте ОКТМО из восьми знаков.

Оцените статью
Правовое обеспечение для населения