Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Налог на здание в 2022 году для юридических лиц в московской области». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
В 2022 году начинает действовать новшество: если у налогоплательщика в нескольких инспекциях одного субъекта есть объекты недвижимости, то у него есть возможность предоставлять единую отчетность и единую декларацию в любой из налоговых органов (Письмо ФНС от 21.11.2022 № БС-4-21/22551@). Поскольку налог на недвижимость — региональный, всё будет идти в один субъект. В отчетность нужно будет включать все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.
Для объекта капитального строительства нужны документы: технический учет или техническая инвентаризация объекта в качестве недвижимости, разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию, проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.
Движимое и недвижимое имущество: как разграничить?
В Письме ФНС от 18.10.2022 № БС-4-21/20327@ анализируется судебная практика по налогу на имущество, когда возникают вопросы о квалификации объектов в качестве движимых или недвижимых. В частности, в нем приводится постановление Арбитражного суда Московского округа, в котором разбираются объекты типа «технологические трубопроводы» и «газоходы». У компании был вывод апелляционной инстанции о том, что эти объекты движимые. В качестве аргументов указывалось то, что такие объекты являются сборно-разборными конструкциями, имеющими в своем составе отводы, тройники, клапаны, опоры и т.д., что делает возможным их перемещение на новое место при сохранении эксплуатационных качеств. Но суд все же вынес окончательное решение о том, что такое имущество — недвижимое.
По общему правилу налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать ее по итогам года и по окончании каждого отчетного периода, если в регионе такие периоды не отменены.
Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.
Объекты налогообложения
Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.
В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований. Так, в Московской области каждое муниципальное образование работает в соответствии принятым самостоятельно нормативным актом.
Налог на имущество физических лиц в Московской области регулирует Закон Московской области от 18.10.2022 г. № 126/2022-ОЗ «О единой дате начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».
Налог на имущество в Московской области для физических лиц
При расчёте налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости имущества, берётся кадастровая стоимость на начало налогового периода. Например, если производится расчёт налога за 2022 год, то необходимо взять кадастровую стоимость на 01 января 2022 года. Читайте также статью: → “Как узнать долги по налогам физического лица”
Учитывая, что имущественный сбор — региональная пошлина, в налоговом кодексе существует закон Москвы о налоге на имущество организаций. Закон № 64 от 05.11.2022, отредактированный 17 мая 2022 года, информирует об особенностях подсчета налоговой базы (НБ) для определенных субъектов, льготах, ставках и правилах уплаты сбора.
Законодательная база
- 10% распространяются на спортивные строения (футбольные площадки, арены и подобное), медицинские сооружения;
- Сбор на сооружения, предназначенные для показа речных и морских жителей, рассчитывается по формуле:
- Сн — сумма сбора;
- К — соотношение площади здания, которая не подлежит аренде, к суммарному размеру площади территории;
- 0,75 — льготный коэффициент.
- 50% налагаются на промышленные зоны, пошлину с которых вносят с 1 числа отчетного квартала, когда строение признали промышленным.
- Недвижимость, принадлежащая агропромышленным комплексам, сбор на которую вносят 1 числа отчетного промежутка после того, как здание признали агропромышленным. Льготная ставка на 2022 — 35%, 2022 — 45%, 2022–2025 — 50%.
Налоговые льготы
- согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2022 (ред. 27.11.2022), по объектам, у которых налоговая база — кадастровая цена, сбор не уплачивают, если строения включены в список, соответствующий Приказу ФНС России № ММВ-7-11/604 от 28.11.2022. Реестр ввели в законодательство РФ в 2022 году и ежегодно обновляют. Если же в опубликованном списке организационного строения не окажется, то пошлину уплачивать придется. Налог подсчитывается по стандартной формуле, с учетом коэффициента, который касается объектов с кадастровой ценой;
- согласно Письму Минфина № 03-05-05-01/2969 от 26.01.2022, жилые здания освобождены от выплаты сбора, если жилье не относится к основному средству и находится на особой земле.
Напомним, что налог на имущество организаций является региональным. Субъекты РФ, устанавливая собственные ставки налога, вправе дифференцировать их в зависимости от категорий налогоплательщиков и вида имущества. В отношении отдельных объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) при расчете налога применяется их кадастровая стоимость, если субъект РФ принял соответствующий закон, а конкретный объект включен в специальный региональный перечень (п. 2, п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Такой перечень составляется один раз в год по состоянию на 1 января очередного налогового периода.
Столичные власти определили на ближайшие годы ставки налога на имущество организаций в отношении объектов, по которым налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Так, в 2022 году эта ставка составит 1,6 процента. Такая величина установлена Законом г. Москвы от 20.02.19 № 7.
Общие правила
Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении столичных «кадастровых» объектов установлены Законом г. Москвы от 05.11.03 № 64. Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база в 2022 году определяется как их кадастровая стоимость, утвержден постановлением Правительства Москвы от 27.11.18 № 1425-ПП. Проверить, включен ли тот или иной объект в этот список, можно на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы.
Основные положения по применению налога на имущество организаций закреплены в НК РФ. Но это региональный вид обременения. А это значит, что ставки, льготы и освобождения вправе устанавливать органы исполнительной власти субъектов РФ. В каждом регионе России действуют свои нормативы. Для справки используйте единую таблицу.
Самые важные изменения 2022 года
Налогоплательщиками признаются все компании, в собственности которых имеется облагаемое имущество. Как понять что объект, отнесен к облагаемым? Общие правила, которые предусмотрены для организаций, применяющих ОСНО:
Плательщики имущественного сбора
Имущественный сбор организаций претерпел существенные изменения в 2022 году. Чиновники исключили движимые активы из объектов обложения. Разберемся, как теперь исчислять налоги, и какие ставки по имущественному сбору действуют на 2022 год.
Любой ЗУ (земельный участок) должен иметь кадастровый учет и соответствующее правопользование. Организации и государственные учреждения обязаны уплачивать налог на землю для юридических лиц . Каждый объект права, в том числе земля, подлежат регистрационному учету в Росреестре. Для каждого субъекта права предусмотрена кадастровая стоимость. Именно этот параметр оценки предназначен для дальнейшего расчёта налоговой нагрузки налогоплательщика. Основным правовым документом расчёта налоговой ставки служит выписка из ЕГРН, где для конкретного кадастрового участка указывается кадастровая стоимость.
Как ЗУ признан объектом налогообложения
- Весь лесной фонд.
- Водные участки, принадлежащие госструктурам.
- Земельные участки, которые изъяты из оборота, в соответствии со ст. 27 Земельного кодекса России.
- Территории, имеющие статус заповедников, культурного наследия, заказника.
- Все ЗУ, имеющие статус общедомового значения, в том числе, если многоквартирным домом владеют физические и юридические лица одновременно.
Земли, которые не подлежат налогообложению
В некоторых случаях, юридические лица, чтобы изменить налоговую нагрузку, переводят в иной статус разрешённое землепользование. Такая схема предусматривается, но только по согласованию с местными органами власти. Налоговая база будет рассчитываться по-новому только с момента внесения соответствующих записей в ЕГРН. До этого периода учитывается старая схема налогообложения.
Если да, то проверьте, попадает ли ваше имущество в перечень облагаемого по кадастровой стоимости. Вся информация есть в нашем перечне. Но даже соответствие вашего имущества всем критериям не говорит о том, что вы должны платить налог с кадастровой стоимости. Вам нужно еще проверить, включено ли ваше имущество в региональные списки правительств субъектов РФ.
Регионы, в которых уплачивается налог на имущество с кадастровой стоимости в 2022 году
А вот ИП на УСН, ЕНВД и патенте, имущества которых нет в списке, освобождены от уплаты налога. Но они должны подать в налоговую инспекцию заявление, что они используют имущество в бизнесе и вправе не платить налог. Если такое заявление не подать, налоговики насчитают налог и пришлют в 2022 году платежку.
Предприниматели
Если вы ИП и должны платить налог, то налоговики сами все рассчитают и пришлют вам в 2022 году платежку по налогу на имущество физлиц по почте. Но прикинуть, сколько вам придется заплатить, вы можете, используя алгоритм расчета налога из нашей статьи.
При этом с 2022 года ставка НДИ удвоится. Она будет равна 2,2%, но право на применение льготы останется за регионами. Для плательщиков НДИ всё зависит от того, введена ли льгота в конкретном регионе на законодательном уровне, как указано в п. 1 ст. 381.1 НК РФ.
Кому предоставляется льгота?
Субъекты администрации на местах имеют право вводить иные налоговые вычеты при конкретных условиях. К примеру, использование сэкономленных от уплаты налога денег на социальные проекты, как это делают в Московской области.
Какой размер льготы по налогу на имущество юридических лиц в 2022 году
Известно, в 2022 году продолжает действовать статья 381 НК РФ, где перечислены возможные условия снижения ставки. И действует она независимо от того, внесены ли такие положения в региональный закон или нет.
Известно, что адвокатские коллегии и научно-исследовательские институты пользуются первым видом льгот. Также на него имеют право предприятия, изготавливающие протезы и другие ортопедические изделия. Что касается частичного освобождения от уплаты налога, оно предусмотрено для уголовно-исполнительных организаций и церквей (иных приходов).
Есть также 3 вида федеральных льгот, требующих упоминания в региональных законах. Без этого они не будут иметь силу. Все они перечислены в пунктах статьи 381 НК РФ:
Новая декларация
В качестве эксперимента с 2022 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.
Категория 2. Освобождение по отдельным видам имущества
Если оно состоит на балансе, на него тоже нужно платить налог. За тем исключением, что региональные власти освобождают от такой дани в силу принятого ими закона (содержание поправок в ст.381.1 НК РФ). Ставка по налогу на имущество движимое не превышает 1,1%, а в Московской области уже сведена к 0%. Ожидается поднятие ставки до 2,2% к 2022 году.