Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Какой штраф за несдачу журнала учета счетов-фактур». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Если же партнеры начинают всячески уходить от просьбы или утверждают, что им ничего не дошло, то вышлите им дубликаты. Возможно, документы и правда затерялись. Чтобы это не повторилось, отправьте отдельное письмо их руководителю.
Законодательство, включая гражданское, налоговое и касающееся бухучета, не дает возможности выступать с истребованием первичных документов в обычном гражданском обороте. Это возможно только в рамках процесса (спора) когда речь идет об истребовании доказательств.
Ответ
Изначально руководству организации лучше определить, какие отделы и какие сотрудники будут требовать запоздавшие документы. Чтобы избежать недопонимания, нужно четко распределить роли между различными подразделениями и сотрудниками. Все функции лучше всего прописать в регламентах, положениях об отделах и прочих документах. А конкретные обязанности закрепите в должностных инструкциях сотрудников.
С 1 января 2022 года журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур входят в состав налоговой отчетности. Обязанность ежеквартально сдавать такие журналы в налоговые инспекции прямо установлена для посредников, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Вопрос
Посредники, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу, должны представлять в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур в электронном виде. Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.2 статьи 174 Налогового кодекса РФ.
Ответ
Журнал нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Несоблюдение этого срока квалифицируется как непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщиках. То есть как правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Для организаций и предпринимателей это значит штраф в размере 10 000 руб. Таким образом, следуя из вышесказанного, если в отчетном периоде счетов-фактур не было, то журнал учета все равно представляете в электронном виде.
На основании законодательных норм, вступивших в силу с 01.01.15, обязанность по ведению Журнала полученных и выставленных счетов-фактур возлагается только на посредников. К тому же, субъекты, осуществляющие посредническую деятельность, и действующие в интересах принципала и от его имени, вести Журнал не должны. Читайте также статью: → «Книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактур».
Кто должен вести Журнал полученных и выставленных счетов-фактур
В октябре 2022 в своем письме Минфин высказал позицию относительно освобождения плательщиков от ответственности за нарушение сроков подачи Журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Речь идет о ситуациях, когда обе стороны агентского соглашения (и агент, и принципал) являются плательщиками налога по упрощенной системе, в связи с чем они освобождены от уплаты НДС.
Ответственность за нарушение сроков сдачи Журнала
Агенты, комиссионеры, посредники обязаны подавать Журнал учета счетов-фактур в орган ФНС по месту регистрации. Журнал подается в контролирующие органы ежеквартально, по сроку до 20-го числа месяца следующего за отчетным кварталом. Таким образом, организации (или ИП), которая выступает посредников в договоре комиссии, следует подать в ФНС Журнал за 3 кв. 2022 в срок до 20.10.17. Читайте также статью: → «Журнал учета счетов-фактур скоро будет не нужен».
- 10 000 руб. — если нарушения совершены в течение 1 налогового периода;
- 30 000 руб. — в течение более 1 налогового периода;
- 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. если нарушение повлекло занижение налоговой базы.
Штраф за непредставление журнала
Представление журнала счетов-фактур в инспекцию в определенный срок — это обязанность, установленная п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Раз вы ее не исполнили, налицо правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ. Следовательно, налоговики вправе оштрафовать вас на 200 рублей.
Могут ли оштрафовать за неведение журнала?
Первичным документом журнал точно не является. К налоговым регистрам он прямо не отнесен ни НК РФ, ни Правилами ведения, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 № 1137. К тому же о регистрах налогового учета мы чаще говорим в связи с налогом на прибыль, а не с НДС. Ведь в главе 21 НК о таких регистрах ничего не сказано, а их понятие раскрывается только применительно к налогообложению прибыли (ст. 314 НК РФ). Признать журнал бухгалтерским регистром тоже сложно. Поэтому есть мнение, что за отсутствие журнала счетов-фактур штраф по ст. 120 НК РФ применяться не должен.
16; 2022, N 17, с. 23. В журнале надо регистрировать только «транзитные» счета-фактуры, полученные (выставленные, перевыставленные) в связи с деятельностью посредника, застройщика или экспедитора . При этом спецрежимники: (если) являются налоговыми агентами по НДС, то им нужно сдавать в инспекцию декларацию по этому налогу с заполненными разд.
; Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 05.03.2022 № ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде»; Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 14.02.2022 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур»; Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.09.2022 г.
Ответственность организации за отсутствие журнала учета полученных счетов-фактур
Если нарушение повторится в следующем квартале, будет еще 200 рублей штрафа, и так за каждый случай непредставления. Однозначно ответить на этот вопрос не представляется возможным. В НК РФ есть статья 120, которая предусматривает
Самый лучший вариант – заранее договориться, как будет происходить обмен документами. Закрепите эти условия в договоре, четко обговорив сроки и санкции за нарушения. Если договор с контрагентом уже заключен, а вопросы, связанные с обменом документов, в нем не прописаны, то можно составить дополнительное соглашение. Объясните партнеру, что это пойдет только на пользу вашим деловым отношениям и устранит разногласия. Также не забудьте уточнить, кто будет оплачивать пересылку документов.
Вопрос
Если же партнеры начинают всячески уходить от просьбы или утверждают, что им ничего не дошло, то вышлите им дубликаты. Возможно, документы и правда затерялись. Чтобы это не повторилось, отправьте отдельное письмо их руководителю.
Ответ
Законодательство, включая гражданское, налоговое и касающееся бухучета, не дает возможности выступать с истребованием первичных документов в обычном гражданском обороте. Это возможно только в рамках процесса (спора) когда речь идет об истребовании доказательств.
- Он в отличие от первичного документа не фиксирует факты хозяйственной деятельности, а только дает право на принятие налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). Причем право это используется не всегда.
- Если для первичного документа применяемую форму налогоплательщику можно выбрать самому (п. 4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2022 № 402-ФЗ), то форма счета-фактуры устанавливается законодательно (п. 8 ст. 169 НК РФ). При этом НК РФ не запрещает вносить в счет-фактуру дополнительные реквизиты (п. 2 ст. 169 НК РФ).
- Налоговый кодекс четко различает эти документы, когда определяет виды грубых нарушений, влекущих за собой ответственность по ст. 120 НК РФ.
Отправить на почту
Большая часть применяемых в учете документов относится к числу первичных учетных, в большинстве своем имеющих установленные формы, но допускающих замену этих форм бланками иной формы, отвечающими лишь одному требованию — наличию обязательных реквизитов. Применимо ли это правило к счетам-фактурам? Если да, то счет-фактура старого образца может быть действительным. Достаточно закрепить это во внутреннем нормативном акте.
Штраф за непредставление журнала
Правда, на эти случаи есть указания в постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2022 г. № 914. Но правительство вправе только определить порядок ведения учета выданных и полученных счетов-фактур, а также форму книги покупок и книги продаж (п. 8 ст. 169 НК РФ). Дополнять главный налоговый закон правительственные постановления не могут. Конечно, выписать один или два счета-фактуры, чтобы лишний раз не спорить с инспекторами, не так сложно. Но бухгалтеры фирм со значительным документооборотом, не выполняя незаконные требования МНС, могут неплохо сэкономить время и расходные материалы.