Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Расчёт Заработной Платы Иностранцев». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
183 дня пребывания в России, необходимые для установления налогового резидентства, истекли для него 1 апреля 2022 г. То есть с апреля 2022 г. его доходы облагаются по ставке 13%. Однако, исходя из позиции Минфина России, на эту дату перерасчет делать еще рано. Ведь налоговый агент пока не знает, сколько дней иностранный работник будет находиться на территории РФ в 2022 г.
Тонкости перерасчета
Согласно п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами являются в том числе иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ.
Пенсионный фонд
Как видите, из разъяснений Минфина России следует, что перерасчет ранее удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника производится на дату, после которой налоговый статус работника за текущий налоговый период уже не изменится.
Помимо надбавок за стаж работы бюджетники смогут получать премию в 5% от оклада, единовременную выплату на оздоровление (0,5 оклада работника, если не установлен другой размер), а также матпомощь (0,3 среднемесячной суммы оклада работника).
Размер базовой ставки намерены приблизить к размеру бюджета прожиточного минимума. Этот показатель с 1 ноября прошлого года составляет 214,21 рубля. «Это позволит укрепить тарифную часть заработной платы», — поясняют в Минтруда.
Из чего будет состоять зарплата бюджетников
Отметим, что ранее тарифную ставку планировали приблизить к размеру бюджета прожиточного минимума к 2022 году. Это было предусмотрено генсоглашением между правительством, республиканским объединением нанимателей и профсоюзами на 2022−2022 годы. Однако выполнить этот план не удалось.
Если по итогам налогового периода сотрудник не будет являться налоговым резидентом, а налог в некоторых месяцах был удержан исходя из наличия у него в этих месяцах (с учетом предшествующего 12-месячного периода) статуса налогового резидента по ставке 13%, налог, подлежащий уплате, необходимо пересчитать по ставке 30% (Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-04-06-01/377). В другом Письме финансовый орган указал: если по итогам текущего налогового периода сотрудник не будет являться налоговым резидентом (например, в случае окончательного отъезда из РФ в феврале этого года), а в январе налог был удержан исходя из наличия у него в этом месяце (с учетом предшествующего 12-месячного периода) статуса налогового резидента по ставке 13%, налог, подлежащий уплате, пересчитывается по ставке 30% (Письмо от 19.03.2022 N 03-04-06-01/76).
По мнению Минфина, налоговый агент может вернуть налог, не дожидаясь его возврата налоговыми органами (Письмо от 03.04.2022 N 03-04-06-01/76). Причем такой возврат не должен быть произведен за счет налога, удерживаемого в отношении других физических лиц (Письма от 09.06.2022 N 03-04-06-01/130, от 28.01.2022 N 03-04-06-01/8, от 19.01.2022 N 03-04-06-01/3, от 23.12.2022 N 03-04-06-01/380, от 20.10.2022 N 03-04-06-01/308, от 13.10.2022 N 03-04-06-01/305). Получается, что налог можно вернуть из собственных средств налогового агента? Однако Налоговый кодекс (п. 9 ст. 226) делать это запрещает, а значит, возврат налога за счет своих средств налоговый агент производить не должен, как и перечислять в бюджет «недоначисленную» сумму налога. Многочисленная арбитражная практика подтверждает изложенное (Постановления ФАС УО от 02.12.2022 N Ф09-9087/08-С2, ФАС ПО от 21.10.2022 по делу N А55-8800/07, ФАС СЗО от 29.09.2022 по делу N А56-47325/2022, ФАС МО от 24.09.2022 N КА-А40/8211-09-2, ФАС ВСО от 05.05.2022 N А19-16855/08-56-Ф02-1858/09).
Налогообложение доходов работника
Точку в данном споре поставил Президиум ВАС РФ (Постановление от 18.03.2022 N 15693/07), который согласился с тем, что выдача работодателем заработной платы иностранным гражданам в валюте РФ в силу пп. 1, 9 п. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании и валютном контроле является валютной операцией. При этом под осуществлением незаконных валютных операций на основании п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ следует понимать:
В первую очередь при расчете зарплаты иностранцам нужно определить является он резидентом или нерезидентом РФ: от этого зависит ставка взимания НДФЛ, а также разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ), и применение налоговых вычетов по НДФЛ (так, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ нерезиденту вычеты не предоставляются).
Резидент — нерезидент?
Чтобы узнать статус получателя дохода, необходимо вычислить количество дней (календарных), в течение которых гражданин фактически находился на территории нашей страны за двенадцать месяцев, следующих подряд.
Как удерживать НДФЛ с иностранцев
Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.
Прежде всего определимся с формулировками. Подоходный налог для физических лиц, он же на польском — podatek dochodowy od osób fizycznych, но использоваться могут и термины «podatek od dochodów osobistych», и аббревиатура PIT (от англ., Personal Income Tax). Последнее, с различными цифровыми кодами, является и наименованием налоговой отчетности, прямо связанной с выплатами НДФЛ.
Кто освобожден от PIT в 2022 году?
По смыслу этот вид налогообложения правильнее назвать «единым налогом». Он не предполагает совместного декларирования супругов, не дает необлагаемых сумм, но предполагает взыскание 19% налога от дохода вне зависимости от его размера.
Как иностранцу рассчитать налог с зарплаты?
Напомним, что до недавнего времени налоговые декларации подавались отдельно работодателем и работником. Однако с 2022 года работникам больше не нужно подавать данные для отчетности. Декларация PIT-37 формируется автоматически, на основании сведений, переданных работодателем, и данных прошлых лет (если они были).
Выплата зарплаты нерезиденту по валютному законодательству также производится с учетом резидентства работника. Но в этом аспекте надо ориентироваться на нормы закона о валютном регулировании от 10.12.2022 г. № 173-ФЗ. Так, валютными резидентами являются российские граждане и иностранные лица, постоянно проживающие в РФ, что подтверждается видом на жительство (ст. 1 закона № 173-ФЗ). Все остальные физические лица с иностранным гражданством являются валютными нерезидентами. Этот признак важен при определении способа выплаты заработка.
Похожие публикации
Безвизовые иностранцы должны покупать патент, который оформляется с привязкой к субъекту РФ. Работодатель при удержании НДФЛ из заработка такого работника может применять налоговый вычет на сумму фиксированных платежей в счет оплаты патента (если сотрудник обратился к нанимателю с соответствующим заявлением).
zarplata_inostrancu.jpg
Зарплата иностранцу начисляется по тем же правилам, что и гражданам РФ. Со всеми работниками у нанимателя должны быть официально оформлены трудовые отношения. В случае с иностранными специалистами необходимо наличие разрешительной документации, состав которой зависит от того, к какой категории иностранцев относится работник – требуется ему виза для проживания и работы в РФ или нет. Важной особенностью проведения расчетов по оплате труда с иностранными работниками является необходимость соблюдения валютного законодательства.
Итак, мы разобрались с тем, что такое налоговый статус и как он подтверждается, теперь самое время перейти непосредственно к расчету НДФЛ с доходов иностранных сотрудников. В первую очередь, нужно определиться с налоговой ставкой НДФЛ:
Все без исключения иностранные работники являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поэтому пособия по временной нетрудоспособности в связи с производственными травмами и заболеваниями выплачивается им в общем порядке.
Страховые взносы
Налоговый статус иностранного работника и, соответственно, налоговая ставка НДФЛ определяются каждый месяц на дату выплаты дохода. Неудивительно, что в течение налогового периода (календарного года) статус работника может изменяться. Соответственно, изменяться может и ставка НДФЛ – 13% или 30%. Порядок пересчета НДФЛ в данном случае зависит от конкретной ситуации. Давайте рассмотрим самые распространенные.
Есть ли особенности в порядке расчета зарплаты работнику, который является гражданином другого государства? Какие налоги и сборы нужно с такой зарплаты начислить? Когда у иностранца НДФЛ 30%, а когда 13% и как это подтвердить? На все эти вопросы подробно ответим в статье.
Зарплата работника-иностранца — есть ли различия с зарплатой россиян?
Главный вопрос, который возникает у бухгалтеров при расчете зарплаты сотрудникам-иностранцам, — как подтвердить свои выводы о том, что следует применить ставку НДФЛ 13%? Что иностранец являлся налоговым резидентом на дату расчета ему зарплаты?
Как подтвердить — резидент / нерезидент для НДФЛ?
- Выплаты специалистам высокой квалификации, приглашенным в качестве таковых в РФ, не облагаются никакими страховыми взносами, кроме взносов в ФСС на травматизм (по тарифам).
- Выплаты всем остальным временно пребывающим работникам-иностранцам не облагаются только взносами на обязательное медстрахование (ОМС). Все остальное — ОПС, ОСС (ВНиМ и травматизм) следует уплачивать так же, как по россиянам и временно проживающим иностранцам.