Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Пени за просрочку платежей за услуги облагаются ндс в 2022 году». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Размер (ставка) пени зависит от ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства и составляет 1/360 ее размера. [∗] пункт 4 статьи 55 Налогового кодекса Республики Беларусь
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока неисполнения налогового обязательства Обязанность уплатить определенный налог, сбор (пошлину). начиная со дня, следующего за днем, когда налог, сбор (пошлина) должны были быть уплачены. При этом размер пени, начисленной по результатам проверки, не должен превышать сумму самого налога, сбора (пошлины). [∗] пункт 2 статьи 55 Налогового кодекса Республики Беларусь
Справочно:
Расчет пени производится по формуле: П Размер пеней, начисленных в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства = ( ННО Размер неисполненного налогового обязательства в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства × КД Количество календарных дней, в течение которых неуплаченная сумма налога, сбора (пошлины) и ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь оставались неизменными, включая день уплаты (взыскания) соответствующей суммы налога, сбора (пошлины) либо день, предшествовавший дню, в котором была изменена ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь. × СР Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшая в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства ) / (360 x 100). [∗] пункт 4 статьи 55 Налогового кодекса Республики Беларусь
Если пени получены в рамках неисполнения обязательств должника, они не формируют налоговую базу по НДС, так как не относятся к цене товара и не связаны с его оплатой. Следовательно, основываясь на ст. 162 НК РФ, такие пени не облагаются НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2022 № 11144/07). Контролирующие органы рекомендуют продавцу руководствоваться данным постановлением Президиума ВАС РФ в отношении пеней как меры ответственности за несвоевременную оплату товаров (письма Минфина России от 05.10.2022 № 03-07-11/57924, от 30.10.2022 № 03-03-06/1/54946, 04.03.2022 № 03-07-15/6333, направленное ФНС России для сведения нижестоящим налоговым органам письмом от 03.04.2022 № ЕД-4-3/5875@).
Платежи, относящиеся к реализации товаров, должны включаться в налоговую базу по НДС, в том числе плата за реализованный товар посредством оказания финансовой помощи, внесения взносов на пополнение фондов специального назначения или в счет увеличения доходов (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). При этом если должник нарушает договорные обязательства, то он обязан уплатить пени кредитору — согласно действующему законодательству либо указанные в договоре (ст. 330 ГК РФ).
Пени за просрочку и НДС: правовая основа
Кроме того, пени за просрочку исполнения денежного обязательства, если оно не связано с оплатой товара, также не включаются в налоговую базу. Обоснование тому следующее: в данном случае оплата происходит в одностороннем порядке и не требует ответных действий по стороны кредитора (постановление ФАС Московского округа от 28.07.2022 № КГ-А40/6668-09 по делу № А40-84761/08-7-816).
К примеру, сейчас в некоторых случаях по налоговым соображениям мы рекомендуем взыскивать штрафные санкции лишь после фактического исполнения решения о взыскании основного долга. В случае принятия обсуждаемых изменений взыскивать пеню можно будет без таких опасений.
Соответственно, вне зависимости от фактического получения взыскания с должника налоговая база организации увеличивается, что предполагает дополнительную уплату налога на прибыль. Это может означать временное изъятие из оборота до 18 % (общая ставка налога на прибыль) от суммы взысканных штрафных санкций.
Как планируется
На сегодняшний день для налоговых целей штрафы и пени за нарушение договорных обязательств включаются во внереализационные доходы (ч. 2 п. 2 ст. 128 НК, п. 26 Инструкции № 102) после вынесения решения суда или после признания должником.
В последствии Поставщик «простил» Покупателю всю сумму причитающихся пеней и процентов за пользование чужими денежными средствами на основании заключенного в суде Мирового соглашения. В случае прощения долга кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей (в рассматриваемом случае от уплаты признанных должником штрафных санкций). При этом согласно ст. 385 Гражданского кодекса Республики Беларусь «обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора». В соответствии с Законом РБ от 12.07.2022 г. №57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», каждая операция подлежит отражению в бухгалтерском учете на основании первичных документов.
Новый вид услуг — аудит государственных закупок
С 01 июня 2022 г. компания ООО «АудитПлюс» включена в реестр организаций, проводящих независимую оценку (аудит) предприятий, подлежащих ликвидации. С содержанием и стоимостью услуги Вы можете ознакомиться в разделе «Аудиторские услуги».
Договор страхования
Суммы увеличения налоговой базы, определенные пунктом 18 статьи 98 НК, отражаются в той строке налоговой декларации (расчета) по НДС, в которой отражена налоговая база по указанным операциям (абз. 4 подп. 10.1 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2022 N 82). Следовательно, НДС от суммы неустойки исчисляется по ставке, которая применялась в отношении несвоевременно оплаченных работ.
Расчет пени по налогам в 2022 году изменится в связи с внесением в законодательство поправок, накладывающих ограничения по общей сумме пени, подлежащей уплате в бюджет. Пеня используется контролирующими государственными органами в качестве меры воздействия на субъекты хозяйствования, просрочившие платежи в бюджет по налоговым обязательствам. Правила расчета пеней оговорены ст. 75 НК РФ, но с 27 декабря 2022 года законодательный порядок их начисления будет изменен. Нововведения приняты законом от 27.11.2022 г. № 424-ФЗ, они действуют в отношении недоимки, образовавшейся после 27.12.2022г.
raschet_peni_po_nalogam.jpg
Сумма пени, начисляемой по обязательствам юридических лиц, просрочивших оплату на срок не более 30 дней в календарном исчислении, определяется путем умножения величины недоимки и дней задержки платежа с 1/300 ставки рефинансирования.
Расчет пени по налогам в 2022 году на примерах
Расчет пени по налогам в 2022 году (точнее, с 27.12.2022) будет производиться с учетом дополнительной ограничительной нормы – совокупная сумма пени, начисленной на недоимку, не может быть больше, чем размер самой недоимки по налоговым обязательствам. Появление максимального ограничения характерно как для налогов, так и для сборов, уплата которых регламентируется Налоговым кодексом.
Что касается второй позиции, то чиновники в ответ на вопрос, неустойка облагается НДС или нет, утверждают, что полученные продавцом взыскания — это санкции, вменяемые покупателю за нарушение своих обязательств, то есть сроков оплаты. Именно поэтому к реализации продукции штрафы и пени отношения не имеют и не должны включаться в налоговую базу (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2022 № 11144/07). Именно эта позиция отвечает на вопрос, облагается ли НДС неустойка по решению суда. Существует множество официальных судебных решений, подтверждающих, что налог на добавленную стоимость не должен учитываться при расчете неустоек.
- Налог на добавленную стоимость начисляется на взыскание, так как налоговая база по нему составляется из всех сумм, которые связаны с оплатой реализованной продукции (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
- НДС не начисляется в связи с тем, что, согласно ст. 331 ГК РФ, соглашение о взыскании является самостоятельным правоустанавливающим документом, отдельным от основного договора, и взыскание не имеет прямого отношения к реализации товаров (Письмо Минфина России от 08.06.2022 № 03-07-11/33051).
Какую позицию выбрать организации-налогоплательщику
Первая точка зрения чиновников состоит в том, что взыскания, которые получает продавец от покупателя за просроченный расчет, напрямую связаны с оплатой товара, и поэтому их необходимо включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Эту позицию подтверждают Письма Минфина России № 03-07-11/311 от 17.08.2022, № 03-07-11/1 от 18.05.2022 и № 03-07-11/222 от 11.09.2022, однако на данный момент нет ни одного судебного прецедента, подкрепляющего эту точку зрения специалистов. Согласно мнению Минфина, штрафные обязательства определяются в условиях договора и, по сути, выступают одним из инструментов ценообразования на реализуемые товары, поэтому их необходимо включать в налоговую базу (Письма Минфина России № 03-07-11/64436 от 09.11.2022, № 03-07-15/6333 от 04.03.2022).