Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Код окоф сети связи в 2022 году для сдачи авансовых платежей по налогу на имущество». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
С 2022 г. эти положения исключены из порядка заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество (подробнее см. «ЭЖ-Бухгалтер», 2022, № 44). Но налоговики решили оставить возможность сдачи одной декларации (расчета по авансовым платежам). В комментируемом письме они указали, что налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую налоговую отчетность в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта РФ, по своему выбору. Исключение составляет случай, когда законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций. В такой ситуации единую отчетность представлять нельзя.
Специалисты налогового ведомства разъяснили, что код 281 используется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ. То есть когда отчетность сдается в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом. А код 214 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы. Например, когда организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом.
Единая налоговая отчетность
ФНС России выпустила разъяснения по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций начиная с налогового периода 2022 г. Эти разъяснения согласованы с Минфином России и доведены до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 21.11.2022 № БС-4-21/22551@.
2022 год ознаменовался очередными нововведениями в положения, касающиеся налога на имущество. С 1 января сдавать налоговую отчетность по нему должны только организации, являющиеся владельцами/собственниками объектов недвижимого имущества. Движимое имущество начиная с указанной даты является не льготируемым, а выведенным из-под налогообложения. Если облагаемые налогом объекты не представлены в балансе, то отчеты направлять налоговикам нет необходимости. Такие выводы сделаны чиновниками Минфина в письмах-разъяснениях от 28.02.2022 № 03-02-08/5904, от 17.04.2022 № 03-02-08/41.
Заполнение отчета по имуществу за 1 квартал 2022 года — общие принципы
По стр. 020–050 при расчете налога на имущество за 1 квартал в графы 3–4 вносится остаточная стоимость активов (в т. ч. льготируемых). В расчет должна быть включена стоимость тех ОС, которые подпадают под налогообложение. Исходя из этого сведения о движимом имуществе нынешнего года здесь не приводятся.
Как осуществляется расчет в разделе 2
- по предприятию — ИНН, КПП, полное наименование и телефон для связи, код формы реорганизации, если последняя имела место;
- по отчету — номер корректировки, код отчетного периода;
- по инспекции и месту представления — их коды;
- о количестве страниц расчета и приложенных к нему листов подтверждающих документов или их копий.
- 01.01.2022 – 1 682 256;
- 01.02.2022 – 1 667 256;
- 01.03.2022 – 1 652 256;
- 01.04.2022 – 1 637 256;
- 01.05.2022 – 1 622 256;
- 01.06.2022 – 1 607 256;
- 01.07.2022 – 1 592 256;
- 01.08.2022 – 1 577 256;
- 01.09.2022 – 1 562 256;
- 01.10.2022 – 1 547 256.
Индивидуальные предприниматели не подают отчет и не перечисляют в бюджет авансовый платеж на имущество за 3 квартал 2022 года, так как по общему правилу оплата взносов для них осуществляется на основании уведомлений из территориальной инспекции.
Кто сдает расчет в 3 квартале
Посчитаем сумму авансового платежа по налогу на имущество для бюджетного учреждения за 3 квартал 2022 года. Рассмотрим пример расчета налога на имущество юридических лиц в 2022 году для СДЮСШОР «АЛЛЮР». У организации на балансе имеется отдельное здание для хранения инвентаря, кадастровая стоимость на 01.01.2022 для этого вида имущества не определена.
машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; замки и соединительные концы к бурильным трубам; элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; замки буровые специальные
Куда внести код
оборудование для горнодобывающих производств (машины бурильные, пневмоударники, оборудование навесное бурильное; машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; оборудование горноспасательное; аппаратура шахтной автоматизации, сигнализации и связи и другое оборудование)
Заполняем раздел 2.1 декларации по налогу на имущество с кодом ОКОФ
Бухгалтер должен указать код ОКОФ в декларации по налогу на имущество. Однако в этом году классификатор был изменен. Это вызвало многочисленные вопросы, какой же код ОКОФ ставить в расчете по налогу на имущество.
Код объекта недвижимости указывается по строке 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 обновленной формы отчетности по налогу на имущество. Формат данной строки содержит 12 знакомест и соответствует структуре кодов по ОКОФ, действующих с этого года (XXX.XX.XX.XX.XXX).
бухгалтер
Обратите внимание: при сдаче отчетности наиболее комфортно будут чувствовать себя те налогоплательщики, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все актуальные формы (а также актуальные проверочные алгоритмы) устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые налогоплательщик ввел при заполнении формы, не соответствуют допустимым значениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как исправить ошибки.
ФНС разъяснила, как в новой отчетности по налогу на имущество указывать старый код ОКОФ, состоящий из девяти символов
- исключена обязанность заверять представленные сведения печатью юрлица;
- исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;
- раздел 2 дополнен строкой с кодом Кдж;
- дополнен перечень кодов вида имущества и кодов налоговых льгот;
- включен раздел 2.1 для отражения информации о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости;
- скорректирован раздел 3.
- наличие записи об объекте в ЕГРН;
- при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Например, для объектов капитального строительства это могут быть документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.
Они утверждены приказом ФНС от 31 марта 2022 года № ММВ-7-21/271. Форма по КНД – 1152028. Официально новая форма отчета по авансовым платежам по налогу на имущество действует с 13 июня 2022 года. Однако в письме ФНС от 14.04.2022 № БС-4-21/7139 чиновники разъяснили, что ее можно применять по авансам уже за первый квартал 2022 года.
Код вида имущества 03 в декларации по налогу на имущество 2022
По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2022 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 04.10.2022 № ММВ-7-21/575@. В новых формах учтено прекращение налогообложения движимого имущества, а еще они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течение налогового периода. В декларации появилось поле «Адрес объекта недвижимого имущества» для объектов, у которых нет кадастрового номера, но есть адрес.
— С 1 января 2022 года изменились коды ОКОФ. Какой код ОКОФ нужно указать в разделе 2.1. декларации, если ОКОФ был присвоен недвижимости до 2022 года, т.е. нужно ли для заполнения декларации переводить старые коды ОКОФ в новые?
Декларация за 2022 год
— Совершенно точно можно сказать, что отдельные блоки строк с кодами 010 — 050 в отношении таких инвентарных объектов заполнять не нужно, поскольку сами по себе они не являются недвижимым имуществом. Аналогичные разъяснения дает и ФНС РФ (Письмо ФНС России от 15.09.2022 N БС-4-21/18425). В разделе 2.1. указываются данные об объекте недвижимости. Поскольку инженерно-технические системы и сети являются частью недвижимости (Федеральный закон от 30.12.2022 N 384-ФЗ), их среднегодовую стоимость следует включить в общую среднегодовую стоимость объекта недвижимости.
Изменения с 1 января 2022 года
— Виктория Владимировна! Добрый день! В новой форме декларации по налогу на имущество появился специальный раздел 2.1, в котором нужно указать информацию о недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Это новшество вызывает наибольшее количество вопросов.
Другая спорная ситуация приводится в Постановлении Арбитражного суда СЗО от 18.05.2022 № Ф07-5328/2022 по делу № А05-1595/2022. В данном случае поднимается вопрос об отнесении комплекта трансформаторов к недвижимому имуществу и, как следствие, значительному занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций. Суды рассматривают трансформаторную подстанцию с находящимися в ней трансформаторами как единую сложную вещь и считают, что она является объектом недвижимого имущества, поскольку вынужденное деление единого комплекса «приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и осуществления деятельности по оказанию услуг по передаче электрической энергии».
Минфин и налоговая не раз напоминали о том, что, если субъект не принимал никаких решений, то тогда нужно ориентироваться на нормы федерального закона, согласно которому льгота отсутствует и поэтому объекты основных средств следует включать в расчет налогооблагаемой базы. Если региональные нормы приняты не были, то ставка налога в 2022 году была 1,1 %.
Основные новшества
К 70 субъектам РФ, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, присоединились еще четыре региона: Иркутская, Курская, Смоленская области и Чувашия. Поэтому нужно обращать внимание на то, какие законодательные особенности предусмотрены субъектами. Как правило, субъекты принимают законодательные акты с учетом того, что они должны быть опубликованы не позднее чем за месяц до начала налогового периода.
Согласно стат. 379 НК налоговым периодом по имуществу считается год (календарный), отчетными – квартал, полугодие и 9 мес. Если при расчете налогоплательщик применяет метод кадастровой стоимости, отчетными периодами являются кварталы. В отдельных регионах РФ законодательные органы власти могут не устанавливать отчетные периоды.
Сроки сдачи в 2022 году
Значение коэффициента Кв заполняется только в случае прекращения/возникновения в периоде права на владение объектом. Показатель определяется путем отношения количества полных месяцев владения к общему числу месяцев в периоде, то есть, к 12. Если объект поменял свои характеристики – к примеру, площадь, данные об этом берутся при определении показателя Ки. Это значение вносится в стр. 095.
Шаг № 3 – переходим к разделам 2, 2.1
- Декларация формируется за год.
- Показатели указываются в полных рублях. Значения до 50 коп. отбрасывают, от 50 коп. округляют до руб.
- Страницы нумеруются сквозным способом, начиная с титула. Номер вносится слева направо – 001, 002 и т.д.
- Корректирующие средства и их аналоги запрещены к использованию.
- Двухсторонняя печать и скрепление листов степлером не допускаются.
- При заполнении бумажного документа разрешаются синие, черные или фиолетовые чернила.
- Показатели в строки вносятся слева направо, заглавными печатными буквами.
- При формировании данных с помощью программного обеспечения числовые значения выравнивают по правому краю.
- При отсутствии данных к внесению в строке проставляется прочерк.
- Код ОКТМО указывается слева направо, с прочеркиванием пустых ячеек.