Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Пени входят ли в расходы при исчисления налога на прибыль в 2022 году». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК, с учетом НДС (для банков – от суммы доходов, определяемой в соответствии со ст. 176 НК, за вычетом доходов, относящихся в соответствии с НК ко внереализационным доходам, кроме сумм доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК).
Если сумма денежных средств либо иных затрат, передаваемых в обмен на выкупаемые организацией акции собственной эмиссии, доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев), превышает номинальную стоимость указанных акций, первоначальную стоимость долей, паев (их частей), такая разница (отрицательная) не учитывается при определении валовой прибыли плательщика.
Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 168 НК)
Выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, с учетом положений настоящего пункта.
Организация — резидент Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» осуществляет деятельность по производству товаров как на территории индустриального парка, так и за пределами его территории. Какой порядок учета курсовых разниц для целей исчисления налога на прибыль?
Простые товарищества
Вправе ли организация учесть при налогообложении сумму начисленных процентов по полученному на приобретение производственного объекта основных средств (внеоборотных активов) непросроченному кредиту (займу), использованному для приобретения товаров (оборотных активов)?
Ассоциация общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов», творческие союзы Республики Беларусь и их фонды
Работнику организации предоставляется социальный отпуск в связи с получением второго высшего образования на период лабораторно-экзаменационной сессии с сохранением заработной платы по профилирующей для организации специальности. Куда следует относить расходы по выплате среднего заработка за предоставленный отпуск в налоговом учете?
Отрицательные суммы, возникающие при учете начислений по авансам, образуют величину налога, на которую налоговый орган уменьшит начисления по налогу, в результате чего за налогоплательщиком начнет числиться переплата. Иные суммы, учитываемые в уменьшение начислений, могут только сократить их до нуля (п. 3 ст. 286.1, п. 3 ст. 311 НК РФ).
- Доходы от реализации, строка 010 — 1 187 815 905.
- Внереализационные доходы, строка 020 — 25 325 673.
- Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, строка 030 — 1 092 937 959.
- Внереализационные расходы, строка 040 — 18 820 380.
- Убытки, строка 050 — 2 539 141.
- Итого прибыль (убыток), строка 060 — 103 922 380.
- Налоговая база, строка 100 — 103 922 380.
- Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, строка 110 — 7 279 418.
- Налоговая база для исчисления налога, строка 120 — 96 642 962.
- Ставка налога всего, строка 140 — 20, в т. ч.:
- в федеральный бюджет, строка 150 — 3;
- бюджет субъекта, строка 160 — 17.
- Сумма исчисленного налога всего, строка 180 — 19 328 592, в т. ч.:
- в федеральный бюджет, строка 190 — 2 899 289;
- бюджет субъекта, строка 200 — 16 429 303.
- Сумма начисленных авансовых платежей всего, строка 210 — 15 550 284, в т. ч.:
- в федеральный бюджет, строка 220 — 2 332 543;
- бюджет субъекта, строка 230 — 13 217 741.
- Сумма налога к доплате:
- в федеральный бюджет, строка 270 — 566 746;
- бюджет субъекта, строка 271 — 3 211 562.
Суммы, позволяющие уменьшить величину начисленного от базы налога
Происходит это прежде всего потому, что исчисленная величина платежа соответствует и тому доходу, с которого по итогам отчетных периодов, предшествующих текущему периоду расчета, уже были начислены авансы. Их суммы из текущих начислений нужно вычесть.
Для целей налога на прибыль уточнено определение доходов от долевого участия в других организациях (дивидендов): к ним отнесены доходы, которые получены при выходе из организации, а также при распределении имущества ликвидируемой организации. Это учтено в Готовом решении «Что такое дивиденды» .
Изменения законодательства учтены
Минфин внес изменения в правила бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль (Приказ Минфина России от 20.11.2022 N 236н): увеличено количество случаев, в которых возникают временные разницы, изменена терминология.
Новые правила расчета пеней в 2022 г.
За каждый день просрочки обычно применяется ставка в 0,1 — 0,2% от цены договора (товара, платежа). Эта ставка используется как эталон — неустойку могут снизить до этого значения. Примеры — Постановление АС Московского округа от 13.02.2022 N Ф05-24171/2022 по делу N А40-94178/2022, Постановление АС Центрального округа от 15.02.2022 N Ф10-184/2022 по делу N А48-3518/2022 .
Особые экономические зоны тоже используют пониженную ставку, она не должна превышать тот же показатель – 12,5%. Здесь подразумеваются и ОАЭ как таковая, и особые зоны Крыма (Севастополя), Магаданской областной зоны (ст. 284, п. 1, абз. 5, 6, 7, п. 1.7 абз. 3). Играет роль фактор ведения раздельного учета. Ставка применяется, если имеет место раздельный учет:
Ставки
Методика расчета налога на прибыль осталась прежней. Так, если компания использует стандартную ставку 20%, то при полученной налоговой базе (условно) 65 т. руб. в федеральный фонд будет уплачено 65000*3%=1950,00 руб., а в региональный — 65000*17% = 11050,00 руб.
Расчет
Основная ставка в федеральный бюджет в 2022 году по налогу на прибыль – 3%. Основная ставка для региональных бюджетов – 17%. Базовую ставку законодатель предлагает к использованию вплоть до 31/12/2024 г., а затем она вновь должна быть пересмотрена.
Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ. Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя.
Доходы, которые участвуют в расчёте налога
Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы. Например, компания получила в прошлом году убыток. Она может уменьшить на него налоговую базу, когда будет исчислять налог на прибыль в 2022 году. Но есть ограничение: базу можно уменьшить не более чем на 50% — такое правило действует до конца 2022 года. Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.
Как рассчитать налог
При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.