Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Облагается ли страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск умершего работника в 2022 году». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Если со дня кончины сотрудника не прошло полгода, денежные средства выплачиваются в день обращения его родственников. При пропуске установленного срока право на получение выплат утрачивается, восстановление через суд затруднительно.
При отсутствии трудового договора права работников существенно ущемляются, и работодатели устанавливают возможность получения различных выплат (больничных, отпускных) на свое усмотрение. Чаще всего сотрудники работают только за зарплату. В случае смерти родственники не могут обращаться за деньгами ввиду отсутствия документального подтверждения трудовых отношений между директором и погибшим.
Наиболее распространенные ошибки
Юдин С.В. ушел на больничный 10.05.2022 года. Позднее ему был поставлен диагноз – онкология, на 01.06.2022 была назначена операция. 10.06.2022 Юдину С.В. стало хуже, ухудшились результаты анализов по неизвестным причинам. 20.06.2022г. он умер. У него осталась жена и дочь. Похороны прошли 21.06.2022 года, а через 2 дня жена обратилась к работодателю умершего мужа с заявлением о выплате пособия на погребение на основании ст. 10 ФЗ «О погребении и похоронном деле», а также подала другое заявление на перечисление компенсации, пособия по нетрудоспособности и зарплаты за отработанный период до ухода на больничный.
Ранее в ФНС России придерживались противоположной позиции – со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и организацией прекращаются. То есть нарушается одно из условий начисления обязательных страховых взносов. Поэтому выплаты родственникам за умершего сотрудника облагать страховыми взносами не нужно ((п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, ст. 420 НК РФ, письмо Минфина России от 24 апреля 2022 № 03-15-06/24374).
Выплаты, которые начислили сотруднику до даты смерти, облагайте страховыми взносами в обычном порядке – неважно, что впоследствии деньги получат уже родственники умершего. Дело в том, что такие выплаты начисляют в рамках трудовых отношений (ст. 141 ТК РФ). В этот период сотрудник был застрахованным лицом. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 22 августа 2022 № 03-15-07/53912 (направлено для использования в работе письмом ФНС России от 1 сентября 2022 № БС-4-11/17463).
Ответ
Выплаты в пользу умершего сотрудника, которые начислили после даты его смерти, не облагаются страховыми взносами. Со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и организацией прекращаются (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, ст. 420 НК РФ). Поэтому такие выплаты родственникам облагать страховыми взносами не нужно (письмо Минфина России от 24 апреля 2022 № 03-15-06/24374).
Чтобы узнать, компенсация при увольнении облагается ли страховыми взносами, нужно разобраться, в каком случае можно не платить в соцфонды. Такие ситуации перечислены в ст. 422 НК РФ. В абз. 6 пп. 2 п. 1 статьи сказано, что освобождаются суммы, связанные с увольнением работников, за исключением определенных ситуаций. И прямо указано, что компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Как и суммы выходного пособия и выплат на период трудоустройства в течение 3-6 месяцев после сокращения.
Надо ли платить
Если с учетом компенсации за неиспользованный отпуск доход работника в текущем году не превысил 1 021 000 рублей, то на пенсию необходимо отчислить 22 % от общей суммы. Если сотрудник заработал больше указанного лимита, то отдать государству нужно только 10 %. Что касается социального страхования, то платежи рассчитываются из ставки 2,9 %. Перечисления делают до тех пор, пока доход работника в текущем году не превысит 815 000 рублей. Когда общий заработок станет больше предельной величины, на временную нетрудоспособность деньги больше не перечисляют.
В какие фонды и сколько перечислять
Чтобы правильно рассчитать суммы на пенсионное и социальное страхование, необходимо учитывать общий доход за отработанное в текущем календарном году время. Правительством ежегодно устанавливается так называемая предельная база для начисления платежей на будущую пенсию и возможную временную нетрудоспособность. На 2022 год она составляет 1 021 000 рублей для пенсионного страхования и 815 000 рублей — для социального.
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для указанных организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В организации умер сотрудник. Родственникам умершего сотрудника выплачивается начисленная за отработанное время заработная плата и компенсация отпуска при увольнении. Облагаются ли страховыми взносами и удерживается ли ндфл с данных начислений умершего сотрудника?
Страховые взносы
Указанная норма корреспондирует со ст. 1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно п. 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
Сотрудник трудится в организации с 14 мая 2022 года. Увольняется с 23 августа 2022 года. Продолжительность отпуска в организации по 28 дней. За 2022 год использовано 28 дней, за 2022– 14. При этом работник оформлял административный отпуск по семейным обстоятельствам на 1 месяц (май 2022) и оформлял отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет на срок 3 месяца.
Порядок расчета компенсации при увольнении
- общий трудовой стаж в организации – 2 года, 3 месяцев (9 дней не учитываются, так как составляют меньше 15 дней), при этом нужно вычесть отпуск по уходу за ребенком – 3 месяца и число дней административного отпуска, превышающие 14 дней – 17 дней. Так, стаж уменьшается до 2 лет.
- общее число дней положенного отпуска за все годы работы – 56 дней
- число дней использованного отпуска – 42 дней
- разниц между положенным и использованным отпуском – 14 дней
Расчет числа дней для расчета компенсации
При прекращении договора в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), суммы начислений за отработанное время, компенсации, которые должны быть выплачены членам семьи, в связи с наследованием, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.