Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Новогодние подарки работникам налогообложение». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
ДЕБЕТ 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» – КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – исчислены страховые взносы в Фонд для работодателя (28% + 6%);
Нормами подп. 3.1 п. 3 Инструкции № 41 предусмотрено: исчисленные организацией суммы НДС отражаются по дебету сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС, исчисленную по безвозмездно переданным товарам (за исключением инвестиционных активов), работам, услугам.
Таким образом, исчисленные суммы НДС при безвозмездной передаче подарков работникам следует отразить:
Бухгалтерский учет
Не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров, не признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с подп. 2.15 п. 2 ст. 115 НК (абз. 3 подп. 24.9 п. 24 ст. 133 НК).
Положения части первой п. 15 ст. 133 НК не применяются в отношении сумм НДС, не подлежащих вычету согласно абзацу третьему подп. 24.9 п. 24 ст. 133 НК.
В целях исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с рыночной стоимости переданных новогодних подарков нужно начислить НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Соответственно, и входящий НДС по приобретенным подаркам при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры может быть принят к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Новогодние подарки детям сотрудников: налогообложение
Новогодние праздники – время подарков. И работодатели часто придерживаются этой доброй традиции, одаривая детей сотрудников подарками. О налоговых последствиях вручения детских подарков и их учете расскажем в нашей консультации.
НДФЛ с детских новогодних подарков
Стоимость безвозмездно переданного имущества относится к расходам, не учитываемых в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому на переданные детям работников новогодние подарки уменьшить налогооблагаемые доходы нельзя.
Выдача подарков, иная безвозмездная передача товаров, работ (услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь своим работникам, их детям и прочим физическим лицам для целей исчисления налогов и сборов классифицируется как безвозмездная передача.
Рубрики в номере
Ограничения на оказание безвозмездной помощи не распространяются в т.ч. на предоставление организациями и индивидуальными предпринимателями денежных средств, иного имущества, имущественных прав в соответствии с заключенными коллективными договорами (соглашениями) профессиональным союзам, их организационным структурам и объединениям; трудовым и иным законодательством — своим работникам (членам их семей), в т.ч. бывшим и ушедшим на пенсию.
Рубрика «Бухгалтерский учет и налогообложение»
Обязательным условием отражения в учете хозяйственной операции является наличие определенных первичных документов, которые должны быть оформлены в соответствии со ст. 9 Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции Закона от 25 июня 2022 г. № 42-З).
При таком подходе организация, сделавшая подарки работникам, начисляет НДС, а «входной» налог принимает к вычету. В итоге сумма начисления совпадает с суммой вычета, и величина к уплате по данной операции равна нулю.
Отражаем НДС
На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.
Начисляем страховые взносы
Чтобы этого избежать, некоторые организации представляют дело так, будто подарки являются элементом оплаты труда. Для этого в положение о премировании включают отдельный пункт. В нем говорится, что вручение подарков применяется для поощрения и стимулирования сотрудников, и стоимость подарков отнесена к фонду оплаты труда. При таком подходе передача призов не признается реализацией и не подпадает под НДС.
Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».
Бухгалтерский учет новогодних подарков детям работников
- НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. они используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171,п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.08.2022 № 03-07-11/53088).
- В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2022 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
- Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
- Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2022 № 03-07-09/6171).
Налоговый учет новогодних подарков детям работников
Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).
Если продавец подарков тоже платит НДС, то особых проблем здесь нет. Исчисляя налог по данной операции, организация — покупатель получает право на вычет «входного» налога (п. 1 ст. 171 НК РФ). Рыночной стоимостью подарков, из которой в данном случае должен рассчитываться НДС к уплате, будет цена их приобретения. Таким образом, сумма налога начисленного, будет равна сумме вычета. А значит, организация ничего не потеряет.
В данном случае ребенок получает только подарок, никаких денежных выплат в его адрес организация не производит. Следовательно, возможности удержать НДФЛ у нее нет (п. 4 ст. 226 НК РФ). Зато есть обязанность сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Начислять ли страховые взносы?
Кроме того, п. 4 ст. 420 НК РФ прямо предусмотрено, что выплаты по гражданско-правовым договорам, в рамках которых происходит переход права собственности на имущество, не относятся к объекту по взносам. А договор дарения как раз и является таким договором.