Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Налог на прибыль по дивидендам в 2022 году по юридическим лицам». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
В 2022 году для расчета используют ставку 15%. Но отдельным соглашением между РФ и государством получателя может быть установлена другая ставка. Для ее применения иностранная организация должна представить документы, которые подтверждают:
Размер сбора зависит от того, является ли получатель налоговым резидентом РФ или нет, российской или иностранной компании выплачивают доход. Налог на дивиденды для учредителей в 2022 году обычно удерживает организация, которая распределяет прибыль. Если доход перечисляют гражданину, то он облагается НДФЛ. Обязанность его удержать не зависит от системы налогообложения, которую применяет организация, распределяющая прибыль. В случае выплаты дохода другой компании исчисляют налог на прибыль.
Что такое дивиденды
Размер налоговой ставки зависит от статуса гражданина по условиям ст. 224 НК РФ. Для резидентов она установлена как 13% от дохода. Для нерезидентов налог рассчитывают по ставке 15%, причем неважно, является он иностранным гражданином или нет. Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговым резидентом признают лицо, которое находится в стране минимум 183 дня на протяжении последовательных 12 месяцев.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
Налог на дивиденды для физических лиц в 2022 году
В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.
Налог на дивиденды для юридических лиц в 2022 году
Налог на прибыль с дивидендов в 2022 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:
ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.
Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)
- у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
- уставный капитал полностью оплачен;
- стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
- у организации нет признаков банкротства.
Что нужно для выплаты дивидендов
Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.
Налоговая база подоходного налога с физических лиц по начисленным дивидендам определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение дивидендов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209-212 НК, а именно стандартных, социальных и имущественных (п. 3 ст. 199 НК).
Учредителю перечисляются дивиденды за вычетом налога на прибыль.
Рассчитав налог на прибыль с дивидендов, организация должна отчитаться в налоговые органы и уплатить налог в бюджет. Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц (ч. 2 п. 2 ст. 185 НК). Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями (ч. III налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль), представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (ч. 2 п. 6 ст. 185 НК).
Дивиденды, начисленные организации
Уплата налога на прибыль производится по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (п. 9.2 ст. 186 НК).
По итогам 2022 года собрание учредителей пришло к решению распределить прибыль 20 000 000 рублей: 50% — в благотворительный фонд, а оставшуюся часть (10 000 000 рублей) – на дивиденды. Доля Карпова Е.С. – 23% (2 300 000 руб.)
Пример расчета НДФЛ с дивидендов
Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» накладывает ряд ограничений на распределение прибыли компании между ее участниками. Правила только для компаний с организационно-правовой формой «ООО».
Что нужно ООО для выплаты дивидендов в 2022 году
- уставный капитал оплачен не полностью
- не произведена полная выплата доли или части доли выбывающему участнику
- на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом
- на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов компании менее ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения
Звучит несложно. Но та самая Книга только в названии содержит слово “расходы”. На самом деле их там нет. И законодательство не предусматривает никакого иного метода учета расходов, кроме ведения бухучета с применением плана счетов.
Вариант 1. В протоколе указать, что сумма дивидендов, 60 000 рублей, выплачивается учредителю до 1 июля 2022 (как вариант). В этом случае можно перечислить часть суммы уже сейчас ― исходя из платежеспособности организации. А далее ― по мере наличия свободных средств на счету.
Чем отличаются дивиденды при УСН и ОСН?
Нельзя снять дивиденды за неоконченный отчетный период. Поскольку одно из условий их выплаты ― это наличие у предприятия прибыли. Ее можно посчитать промежуточно ― как минимум за квартал, а итогово и точно ― только за год.