Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Код по стр.1 раздела 3 для храмов налога на имущество 1 кв.2022г». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Указанный алгоритм исчисления значения строки 030 раздела 1 декларации реализован в размещенном на официальном сайте ФНС России программном обеспечении (раздел «Программные средства / Налогоплательщик ЮЛ»), предназначенном, в частности, для автоматизации процесса подготовки юридическими лицами декларации, а также в направленных по системе налоговых органов письмом ФНС России от 05.12.2022 N БС-4-21/23605@ контрольных соотношениях показателей форм декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Федеральная налоговая служба сообщает, что до внесения изменений в приказ ФНС России от 31.03.2022 N ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» при заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — декларация) за налоговые периоды начиная с налогового периода 2022 года в случае наличия в декларации раздела 2 с отметкой 04 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» значение строки 030 раздела 1 определяется путем суммирования:
Обзор документа
разностей значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех разделов 2 декларации с отметками 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09 и 10 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» с соответствующими кодами по ОКТМО, за вычетом минимального из значений:
Состав декларации не изменился. Она по-прежнему включает в себя титульный лист, раздел 1, в котором показывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, раздел 2, где осуществляется расчет суммы налога, раздел 2.1 с информацией об объекте имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, и раздел 3, предназначенный для исчисления налога по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости.
Изменения в форме декларации
Приказом от 14.08.2022 № СА-7-21/405@ ФНС России утвердила форму декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения и формат представления декларации в электронной форме. Декларация будет применяться начиная с отчетности за 2022 г., но не ранее 1 января 2022 г.
Порядок заполнения декларации
Со следующего года компании больше не будут представлять налоговые расчеты авансовых платежей по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.04.2022 № 63-ФЗ). Подробнее об этом см. «ЭЖ-Бухгалтер», № 15, 2022. Однако обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей у них останется (п. 4 ст. 382, п. 1 ст. 383 НК РФ). В связи с этим потребовалось внести изменения в форму декларации по налогу на имущество.
За налоговый (отчетный) период, в котором произошло изменение кадастровой стоимости вследствие изменений качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, налог (авансовый платеж) по данному объекту нужно рассчитывать с учетом поправочного коэффициента (новый пункт 5.1 статьи 382 НК РФ, введен Законом № 334-ФЗ). Поправочный коэффициент (далее — коэффициент использования Ки) рассчитывается точно так же, как и коэффициент владения (Кв) в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 статьи 382 НК РФ.
С 2022 года при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая учитывается при расчете налога на имущество, следует ввести новую запись в регистр Регистрация земельного участка, где отразить новую кадастровую стоимость и дату внесения изменения в ЕГРН.
Изменение кадастровой стоимости
Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ и в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2022 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» вещные права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). При этом отсутствие записи в ЕГРН не является основанием для освобождения имущества от налогообложения.
Так, нововведением стало внедрение в раздел 2.1, где раскрывается информация о величине остаточной стоимости налогооблагаемых активов по учетным данным на первое число месяца, строки для указания адреса объекта (ее заполняют при отсутствии условного или кадастрового номера). Разделы 2.1 следует заполнять по каждому объекту отдельно, объединение информации по ним недопустимо.
С изменением правил расчета имущественного налога трансформациям подверглась и налоговая отчетность, в частности, Расчет по авансовым платежам формы КНД 1152028 (скачать бланк 2022 года вы можете ниже). Бланки этих форм утверждены приказом ФНС от 31.03.2022 № ММВ-7-21/271 (в обновленной редакции от 04.10.2022).
Налог на имущество — авансовый расчет: сроки
По общим правилам расчеты авансов по НИ должны быть представлены в ИФНС не позднее 30-ти дней после окончания квартала. Не является исключением и расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал. Он должен быть передан в ИФНС не позже 30.10.2022, а сроки его уплаты устанавливаются местными законодателями (ст. 383 НК РФ).
ФНС внесла изменения в бланк авансового расчета налога на имущество приказом от 04.10.2022 № ММВ-7-21/575. Сама форма утверждена приказом ФНС от 31.03.2022 № ММВ-7-21/271. Обновленную форму применяют с отчетности за 1 квартал 2022 года. Выглядит он так:
Воспользуйтесь нашими справочниками и образцами документов, которые помогут правильно перечислить авансовый платеж по налогу на имущество за 3 квартал (9 месяцев) 2022 года и своевременно отчитаться в ИФНС:
Новая форма авансового расчета налога на имущество
Банки не проверяют правильность КБК в платежках. Вся ответственность по перечислению платежей возлагается на бухгалтера. Если он укажет неправильный КБК, платеж не попадет в нужный бюджет и может быть зачислен в бюджет другого уровня, муниципального региона, во внебюджетный фонд или в состав невыясненных платежей. В этом случае придется проводить сверку с налоговиками и уточнять платеж.
Если у компании отсутствуют облагаемые основные средства, предоставлять декларацию не требуется. Поскольку в этом случае юрлицо не признается налогоплательщиком. Список объектов, с которых налог не начисляется, приведен в п. 4 стат. 374 НК.
Кто сдает декларацию
В разделе 2.1 приводятся справочные данные по недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости. На каждый объект заполняется отдельный блок с гр. 010-050. Здесь указываются код и № актива, адрес, ОКОФ, остаточная стоимость на 31.12. Если имущество выбывает раньше окончания года, по данному объекту разд. 2.1 не формируется.
Шаг № 4 – заполняем итоговый раздел 1
Все листы формы обязательны к предоставлению. Если какие-либо показатели отсутствуют, налогоплательщик проставляет прочерки. Документ заполняется по кодам ОКТМО. Общие требования к внесению данных следующие:
Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.
Как изменился налог на имущество в 2022 году
Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.
Как рассчитать налог на имущество в 2022 году
Изменения кадастровой стоимости, которые появятся после 1 января 2022 года, применяются с более раннего периода. Они учитываются при расчете налоговой базы с даты начала применения измененной или оспоренной кадастровой стоимости.
Налог, исчисляемый по кадастровой стоимости, применяют по объектам ОС, означенным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Список таких активов публикуется в регионах по факту проведения кадастровой оценки и утверждения соответствующего закона. Формула расчета аванса налога на имущество за 9 месяцев 2022 г. по кадастровой стоимости будет такой:
Правовые аспекты и особенности расчета
Подходит время сдачи традиционной налоговой отчетности. Одним из наиболее сложно рассчитываемых налогов считается налог на имущество предприятий (НИ). Поговорим о том, как правильно оформить авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2022.
avansovyy_raschet_po_nalogu_na_imushchestvo_za_3_kvartal_2022.jpg
Критериям исчисления и уплаты имущественного налога организаций посвящена 30-я глава НК РФ. Предприятия обязаны рассчитывать, перечислять налог и декларировать его величину в целом за год. Также могут устанавливаться отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев или 1-3 кварталы при расчете по кадастровой стоимости), по итогам которых в ИФНС уплачиваются авансы и сдается Расчет налогового авансового платежа.
- либо в соответствии с Инструкцией о порядке присвоения объектам недвижимого имущества условных номеров (утв. приказом Минюста России от 08.12.04 № 192);
- либо в соответствии с Порядком присвоения объектам условных номеров (приложение № 2 к приказу Минэкономразвития России от 23.12.13 № 765).
Строки 010, 020, 030, 050 раздела 2.1.
Если объекту основных средств присвоен девятизначный код по старому ОКОФ, то цифры кода следует вписывать слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек. А в незаполненных знакоместах (то есть в трех оставшихся) в правой части поля следует проставить прочерки.
Строка 040 раздела 2.1 декларации
Также в налоговой службе рассказали, как быть, если у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, есть свой кадастровый номер. В таком случае организации следует заполнять несколько блоков строк 010 — 050, указав в каждом кадастровый номер объекта. При этом в строке 050 каждого блока необходимо вписать остаточную стоимость соответствующего объекта недвижимости. Она может быть исчислена расчетным путем, исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухучета.