Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Ндс с подарков сотрудникам в бюджетной организации 2022». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Определяется стоимость подарка, переданного сотруднику с учетом НДС, уплаченного поставщику (ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ). Сам налог удерживается при первой возможности. В случае подарков работникам это первая после подарка выплата зарплаты. Напомним, что сумма удерживаемого налога не может превышать 50% от зарплаты.
Страхвзносы
Вручение подарка работнику – это безвозмездная передача в целях обложения НДС. Поэтому передача признается реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Понятно, что если сотруднику передаются товары или услуги из пункта 2 статьи 149 НК РФ, освобожденные от НДС, то начислять налог не нужно.
Прибыль
Продолжая тему налогообложения подарков сотрудникам в 2022, остановимся на страховых взносах со стоимости подарка. Облагать страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, а также взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний стоимость выданных работникам подарков не нужно. Объясняется это следующим.
Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).
Бухгалтерский учет новогодних подарков детям работников
Учитывая, что порядок признания стоимости детских новогодних подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом – нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признано соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Налоговый учет новогодних подарков детям работников
Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2022 № 03-07-11/61618).
Как мы отметили выше, любой факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (ст. 9 Закона о бухгалтерском учете). Вручение подарочной и сувенирной продукции не является исключением. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они:
Учреждение образования приняло решение провести небольшое мероприятие среди своих учеников. Расходы на его проведение произведены за счет средств, полученных от осуществления платной деятельности. По итогам мероприятия каждому участнику вручены почетная грамота и сувенир. Сметой проведения мероприятия определены максимальная стоимость сувенира, максимальная стоимость почетной грамоты.
Выбор кода КОСГУ при совершении расходной операции.
Операции совершаются по коду вида финансового обеспечения 2. Подотчетное лицо, купившее сувенирную и подарочную продукцию, производило их вручение и одномоментно представило в бухгалтерию учреждения документы, подтверждающие приобретение грамот и подарков и их вручение.
Предлагаем простую и удобную для работы бухгалтера таблицу-памятку, которая позволит быстро определить, как правильно вести бухучет детских новогодних подарков и сувениров для самих сотрудников организации.
Письма Минфина России № 03-04-06/6-329 от 22.11.2022 и № 03-03-06/1/653 от 19.10.2022 устанавливают, что при налогообложении прибыли стоимость презентов не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ), так как они считаются безвозмездно переданным имуществом. Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете включает сумму начисленного НДС в состав счета «Прочие расходы», тогда как в НУ при безвозмездной передаче стоимость дарения не учитывается. Итогом является образовавшаяся разница и постоянные налоговые обязательства учреждения (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).
Налог на прибыль с подарка
Чиновники определили, что если совокупная стоимость всех подарков, полученных за отчетный год отдельным работником, не более 4000 рублей, то такой вид вознаграждения не облагается НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 211, п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина № 03-04-06/16327 от 08.05.2022).
Для целей определения суммы НДС, подлежащей вычету в порядке, установленном частью первой п. 15 ст. 133 НК, плательщик в том налоговом периоде, в котором безвозмездно переданы товары, вправе применить по выбору один из методов распределения налоговых вычетов (п. 16 ст. 133 НК):
- метод раздельного учета (без обязательного указания принятого решения о выборе данного метода в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя), определив указанную сумму:
— либо как фактически предъявленные суммы НДС при приобретении безвозмездно переданных товаров;
— либо как налоговые вычеты, равные 20% от стоимости безвозмездно переданных товаров;
- метод удельного веса, включив операции по безвозмездной передаче товаров, в т.ч. не признаваемые реализацией или объектом налогообложения НДС в соответствии с законодательством, в общую сумму оборота по реализации согласно подп. 4.1.2 п. 4 ст. 134 НК.
При этом отметим, что объектами налогообложения НДС не признается стоимость питания, приобретенного плательщиком для своих работников (подп. 2.15 п. 2 ст. 115 НК).
Налогообложение
Освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от:
- организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, – в размере, не превышающем 1984 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода. Даные положения не применяются в отношении доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК;
- иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 131 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК).
Справочно
Для целей исчисления подоходного налога место основной работы – организация или индивидуальный предприниматель, которым в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которых ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абз. 5 ч. 2 ст. 195 НК).
Подоходный налог
В некоторых случаях в организациях «работают» физические лица по гражданско-правовым договорам и им также дарятся подарки.
Согласно ст. 1 Трудового кодекса (далее – ТК) работник – лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора.
В соответствии с пунктом 11.4.8 Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденного приказом Минфина России от 29.11.2022 N 209н, расходы на приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, иных материальных ценностей, приобретенных для целей награждения (дарения), бланков строгой отчетности относятся на подстатью КОСГУ 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения».
30 апреля 2022 года
По факту вручения ценных подарков (сувенирной продукции) в рамках протокольных и торжественных мероприятий, ответственным лицам за вручение ценных подарков (сувенирной продукции) необходимо обеспечить оформление документа о вручении.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. СТАТИСТИКА
С момента выдачи с мест хранения (со склада) материальных ценностей в виде ценных подарков (сувенирной продукции) работнику (сотруднику) учреждения, ответственному за организацию протокольного (торжественного) мероприятия и (или) вручение ценных подарков (сувенирной продукции), указанные материальные ценности отражаются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» до момента их передачи (вручения). По факту документального подтверждения выдачи ценных подарков (сувенирной продукции) их стоимость относится на расходы текущего финансового периода (по дебету счета 040120272 «Расходы материальных запасов текущего финансового года»).
Если совокупная стоимость всех презентов, полученных физическим лицом в течение календарного года, не превышает 4000 рублей, то рассчитывать и удерживать налог на доходы физических лиц не нужно. Такие указания регламентированы в п. 28 ст. 217 НК РФ.
Перед индивидуальным предпринимателем может встать вопрос предоставления подарков своим сотрудникам, лицам, оказывающим услуги индивидуальному предпринимателю в соответствии с гражданско-правовыми договорами. Действительно, почему бы не поощрить сотрудника, ревностно исполняющего свои трудовые обязанности? Но как оформить, например, предоставление путевки или абонемента в спортзал, чтобы не было налоговых последствий? Любому предпринимателю время от времени необходимо поощрить усердного работника.
Налогообложение Подарков Сотрудникам В 2022 Году
В мае 2022 года по приказу руководителя «Альфы» к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой. При выдаче подарков письменные договоры дарения с сотрудниками организация не заключала, поскольку стоимость подарков укладывается в 3000 руб.