Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Ндфл с единовременного государственного пособия педагогам». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Просим разъяснить: относятся ли государственные пособия, установленные Законом Рязанской области от 03.08.2022 г. N 96-ОЗ «О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области», к доходам, не подлежащим налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 августа 2022 г. N 03-04-09/9-88 О налогообложении НДФЛ сумм единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам агропромышленного комплекса
В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Обзор документа
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Обязанность учреждения по выплате компенсации в целях содействия обеспечению педагогов книжной продукцией и периодической литературой установлена пунктом 8 статьи 55 закона об образовании. Обязательным условием для ее получения является наличие между учреждением и физическим лицом трудовых отношений. Причем наличие или отсутствие соответствующих записей в трудовом или коллективном договорах никак не влияет на исполнение этой обязанности работодателя. Однако исполнитель по гражданско-правовому договору не имеет права получать компенсацию. Это правило действует и в том случае, если предметом договора является какой-либо аспект педагогической деятельности. Кроме того, необходимо, чтобы должность работника была включена в перечень должностей, имеющих право получать данную компенсацию.
Денежная компенсация на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий должна выплачиваться ежемесячно всем педработникам, состоящим в трудовых отношениях с образовательным учреждением (в том числе во время нахождения в очередных, дополнительных и других отпусках, в период получения пособия по временной нетрудоспособности и т. д.), а также работающим на условиях совместительства при условии, если по основному месту работы они не имеют права на ее получение.
Несмотря на то что законодательство не содержит требования о том, что одним из условий выплаты компенсации является представление работником оправдательных документов, подтверждающих расходы на приобретение литературы, чиновники Минфина России считают, что при отсутствии документального подтверждения целевого использования указанных денежных выплат утрачивается их компенсационный характер. Следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях (письмо от 20 июня 2022 г. № 03-04-05/6-429).
В настоящее время законодатель не всегда удачно выбирает формулировки в тех или иных нормативных актах, поэтому на практике возникает множество вопросов по порядку их реализации. Ведь заинтересованные лица, ведомые финансовыми интересами, толкуют нормы права в свою пользу. В образовательной сфере больше всего вопросов вызывает порядок возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, в частности правила оказания компенсационных выплат и порядок их налогообложения.
Итак, для того, чтобы определить, облагаются те или иные выплаты работникам учебного заведения НДФЛ, бухгалтеру следует обратиться к статье 217 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 3 данной статьи, компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов, решениями представительных органов местного самоуправления, в пределах норм не подлежат обложению НДФЛ. Однако компенсация любых расходов в целях освобождения от налогообложения предполагает их документальное подтверждение. На этом настаивают финансисты (письмо от 4 июня 2022 г. № 03-04-07-01/190). Разберем порядок налогообложения компенсационных выплат, наиболее часто встречающихся в системе оплаты труда педагогов.
Общие правила
Эта компенсация установлена пунктом 6.1 статьи 55 закона об образовании. Им установлено, что за работниками, привлекаемыми по решению уполномоченных органов исполнительной власти к проведению единого государственного экзамена в рабочее время и освобожденными от основной работы на период его проведения, сохраняются гарантии, установленные трудовым законодательством и иными содержащими нормы трудового права актами.
Также сотрудникам, привлекаемым к проведению единого государственного экзамена, может выплачиваться компенсация за работу по подготовке и проведению ЕГЭ. Ее размер и порядок выплаты устанавливаются субъектом Российской Федерации в пределах средств, выделяемых на проведение экзамена.
Указанные выплаты являются, по существу, оплатой труда работников, поэтому данная компенсация подлежит обложению НДФЛ в полном объеме. Об этом же сказано в письме Минфина России от 4 сентября 2022 г. № 03-04-06-01/232.
Денежная помощь молодым специалистам, а также компенсации в связи с переездом на работу в другую местность, которые выплачиваются в соответствии с законодательством в установленных пределах, включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170, подп. 1.3 ст. 173 НК).
Важно! Все выплаты молодым специалистам не включаются в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, поскольку они не являются оплатой труда. Также они не учитываются при расчете среднего заработка, сохраняемого при командировке, за время трудового отпуска и т.д.
Подоходный налог
В п. 7 Перечня № 115 включена материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами. С учетом разъяснений, которые содержатся в письме ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 24.10.2022 № 08-07/3289 «О взносах на государственное социальное страхование», денежная помощь молодым специалистам не относится к выплатам, названным в п. 7 Перечня № 115, и облагается взносами в ФСЗН и Белгосстрах.
Доходы, не облагаемые налогом, перечислены в ст. 217 НК РФ. В этой статье есть, в частности, указание на освобождение от налогообложения некоторых компенсационных выплат, установленных решениями представительных органов местного самоуправления (п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом вознаграждения поощрительного характера в данной статье не упомянуты. Следовательно, они подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях.
Поощрения педагогам и учащимся
НДФЛ. На основании п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями; стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами; стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
Подъемные молодым специалистам
Внимание! Самое главное — кто выплачивает стипендию обучающемуся, а не кто фактически предоставил деньги на ее выплату. Если выплачивает сама организация, которая учредила эту стипендию, стипендия облагается НДФЛ. Если стипендию учредила организация, а выплачивает учебное заведение, НДФЛ она не облагается. Поэтому именные стипендии, учрежденные организацией и выплачиваемые студентам образовательным учреждением, не подлежат обложению НДФЛ.
Сложилась практика выплат молодым специалистам надбавок, например, в г. Костроме в размере рублей ежемесячно; подъемных г. В рамках проекта модернизации системы общего образования в году каждый молодой педагог, пришедший на работу в школу, получит планшет Surface корпорации Майкрософт, который даст возможность молодому педагогу вести уроки в интерактивном режиме. Волгореченск, в течение 3-х лет в размере рубле , оплата съемного жилья г.
Не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:. Облагается ли НДФЛ единовременная выплата молодому специалисту, которая выплачивается в учреждении в соответствии с Постановлением губернатора Ленинградской области от В соответствии с п. Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. Согласно п. Следовательно, разовая выплата молодому специалисту не подпадает под освобождение от уплаты НДФЛ и облагается налогом в полном объеме.
Пособие молодым специалистам педагогам облагается
Облагается ли налогом выплата в т. Если правильно понимаю, речь идет о единовременной компенсационной выплате, предоставляемой медработникам госучреждений здравоохранения Республики Коми в возрасте до 35 лет, имеющим соответствующее профессиональное образование, прибывшим на работу в поселки городского типа. Статья Налогового кодекса не облагаемые налогом доходы не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения единовременных пособий молодым специалистам, переехавшим на работу в другие населенные пункты.