Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Перечень недвижимого имущества по остаточной стоимости в 2022 году». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Правила, по которым считают налог на имущество, в 2022 году поменялись. Теперь платить надо только за недвижимое имущество. Пример расчета налога на имущество организаций в 2022 году на конкретных цифрах смотрите в статье.
Кому надо считать и платить налог на имущество
- на 1 августа – 6 000 000 руб.;
- на 1 сентября – 5 950 000 руб.;
- на 1 октября – 5 800 000 руб.;
- на 1 ноября – 5 750 000 руб.;
- на 1 декабря – 5 700 000 руб.;
- на 31 декабря (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 5 650 000 руб.
Особенности расчета налога по среднегодовой стоимости
Для организации будет безопаснее отслеживать изменения на сайте Росреестра (rosreestr.ru). Тогда она сможет своевременно узнавать, в каких субъектах и по каким видам недвижимости проводят государственную кадастровую оценку. Причем власти могут пересмотреть стоимость без какого-либо участия организации.
Помимо принятия решения и публикации закона о определении суммы налога на имущество по кадастровой стоимости региональные власти должны утвердить и опубликовать перечни объектов недвижимости, в отношении которых налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, включая кадастровые номера и адреса.
Кадастровая стоимость используется только для расчета налога по отдельным видам объектов. Например, этот способ подходит для подсчета налога за административно-деловые и торговые центры (комплексы) и отдельные помещения в них, за здания, использующиеся для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, офисные помещения и т.п. (ст. 375, 378.2 НК РФ).
Кадастр и среднегодовая
Если власти субъекта РФ, где расположен объект недвижимости, не приняли решение о расчете налога исходя из кадастровой стоимости объекта, или же сам объект не подходит под критерии недвижимого имущества, для которого налог рассчитывается по кадастровой стоимости, применяется среднегодовая стоимость основных средств для расчета налога на имущество.
В Письме ФНС от 18.10.2022 № БС-4-21/20327@ анализируется судебная практика по налогу на имущество, когда возникают вопросы о квалификации объектов в качестве движимых или недвижимых. В частности, в нем приводится постановление Арбитражного суда Московского округа, в котором разбираются объекты типа «технологические трубопроводы» и «газоходы». У компании был вывод апелляционной инстанции о том, что эти объекты движимые. В качестве аргументов указывалось то, что такие объекты являются сборно-разборными конструкциями, имеющими в своем составе отводы, тройники, клапаны, опоры и т.д., что делает возможным их перемещение на новое место при сохранении эксплуатационных качеств. Но суд все же вынес окончательное решение о том, что такое имущество — недвижимое.
В 2022 году начинает действовать новшество: если у налогоплательщика в нескольких инспекциях одного субъекта есть объекты недвижимости, то у него есть возможность предоставлять единую отчетность и единую декларацию в любой из налоговых органов (Письмо ФНС от 21.11.2022 № БС-4-21/22551@). Поскольку налог на недвижимость — региональный, всё будет идти в один субъект. В отчетность нужно будет включать все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.
Движимое и недвижимое имущество: как разграничить?
К 70 субъектам РФ, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, присоединились еще четыре региона: Иркутская, Курская, Смоленская области и Чувашия. Поэтому нужно обращать внимание на то, какие законодательные особенности предусмотрены субъектами. Как правило, субъекты принимают законодательные акты с учетом того, что они должны быть опубликованы не позднее чем за месяц до начала налогового периода.
Из физических лиц заплатить налог в 2022 году может как гражданин Республики Беларусь, так и иностранец и человек, не имеющий гражданства. Для внесения платежа должно быть выполнено одно условие – правовладение недвижимым объектом на территории страны. Плательщик может:
Плательщики налога
Сумма исчисляется в виде процента, который берется из стоимости объекта. Цену недвижимого имущества определять должна государственная организация, которая занимается регистрацией недвижимости и прав на нее.
Что облагается налогом на недвижимость
- одно помещение во всем многоквартирном доме, которым владеет физ. лицо;
- объекты государственного жилфонда, находящиеся в использовании негосударственными организациями;
- сверхнормативное сооружение, возведение которого еще не окончено (п.1 ст.227 НК РФ);
- все строения и территории, принадлежащие учреждениям здравоохранения, реабилитации, образования, спортивно-физкультурной или курортно-санаторной сферы;
- автомобильные трассы, мосты и дороги;
- другое, отмеченное в ст.186 НК РБ.
Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.
Как рассчитать и заплатить
- Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
- Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Налоговая база
При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.
Обратите внимание, что в 2022 г. здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства налогом на недвижимость не облагаются (п. 1 ст. 227 НК).
Ставка налога на недвижимость в 2022 году
Местные Советы депутатов на основании своих решений вправе применить к общеустановленной ставке повышающий (понижающий) коэффициент. Однако в 2022 г. его размер не может превышать 2,5 раза, в 2022 г. и последующих годах – 2 раз (п. 2 ст. 230 НК).
Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость в 2022 году
У плательщиков-организаций к объектам налогообложения относятся капитальные строения (здания, сооружения). То есть те объекты, которые классифицируются как здание, сооружение или передаточное устройство в целях определения нормативных сроков службы основных средств (п. 1, подп. 5.2 п. 2 ст. 227 НК).
Срок уплаты налога происходит не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, которое вручается до 1 августа текущего налогового периода.
Срок уплаты налога
- садовые домики
- дачи
- жилые дома
- квартира, комната
- хозяйственные постройки
- гаражи
- машино-места
- строения, не завершенные строительством!
- одноквартирные жилые дома или квартиры, взятые в лизинг, который предусматривают их дальнейший выкуп
- иные ( ст. 185 Налогового Кодекса РБ )
Что облагается налогом?
Налоговая база определяется посредством оценки капитальных строений, их частей и машино-мест. Оценку вправе проводить территориальные организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним.