Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Коды субъектов российской федерации 2022 для налоговой декларации по имущественному налогу». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Приказом от 14.08.2022 № СА-7-21/405@ ФНС России утвердила форму декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения и формат представления декларации в электронной форме. Декларация будет применяться начиная с отчетности за 2022 г., но не ранее 1 января 2022 г.
Изменения в форме декларации
В разделе 1 появились новые строки для отражения исчисленной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период (строка 021), и сумм авансовых платежей за I квартал (строка 023), за полугодие (строка 025) и за 9 месяцев (строка 027).
Порядок заполнения декларации
Со следующего года компании больше не будут представлять налоговые расчеты авансовых платежей по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.04.2022 № 63-ФЗ). Подробнее об этом см. «ЭЖ-Бухгалтер», № 15, 2022. Однако обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей у них останется (п. 4 ст. 382, п. 1 ст. 383 НК РФ). В связи с этим потребовалось внести изменения в форму декларации по налогу на имущество.
Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ . В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2022 ставка равна 2,2 %.
Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
Шаг № 2. Переходим в раздел № 3
Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключении вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет, в течение года.
Налог на имущество — это сбор, за который отвечают региональные власти. Они же устанавливают обязанность уплаты авансов и подачи расчетов по налогу в течение года. Если в конкретном субъекте РФ действует правило авансирования, то подавать имущественный расчет надлежит ежеквартально. Предельный срок – 30 число месяца, следующего за отчетным кварталом.
В какие сроки сдавать
Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет взноса производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.
Как считать налог
- распечатать и подписать у руководителя в случае представления в ИФНС бланка на бумажном носителе;
- подписать электронной цифровой подписью и передать в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи для электронной отчетности;
- получить подтверждение (извещение) о том, что регистр принять инспектором.
- по стр. 050 — доля кадастровой стоимости недвижимого актива на территории субъекта РФ, если такое имущество располагается на территории нескольких регионов;
- по стр. 060 и 100 — в 1-й части показателя код льготы, во 2-й — отсылка к законодательному нормативу, в соответствии с которым происходит пользование льготой; если таковая отсутствует, строчки прочеркиваются;
- по стр. 070 — ставка налога;
- по стр. 080 — коэффициент нахождения облагаемого актива в собственности;
- по стр. 090 — сумма аванса.
2022 год ознаменовался очередными нововведениями в положения, касающиеся налога на имущество. С 1 января сдавать налоговую отчетность по нему должны только организации, являющиеся владельцами/собственниками объектов недвижимого имущества. Движимое имущество начиная с указанной даты является не льготируемым, а выведенным из-под налогообложения. Если облагаемые налогом объекты не представлены в балансе, то отчеты направлять налоговикам нет необходимости. Такие выводы сделаны чиновниками Минфина в письмах-разъяснениях от 28.02.2022 № 03-02-08/5904, от 17.04.2022 № 03-02-08/41.
Заполнение отчета по имуществу за 1 квартал 2022 года — общие принципы
- по месту нахождения предприятия (месту ведения деятельности зарубежной компании через постоянное представительство);
- месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- месту нахождения недвижимого имущества.
Предоставлять декларацию нужно в инспекцию по местонахождению недвижимости. Начиная с отчета за 2022 год, по объектам налогообложения, расположенным на территории одного субъекта РФ, можно сдавать единую декларацию в отделение ИФНС по своему выбору. Для этого до 1 марта года подачи единой отчетности необходимо уведомить о своем решении налоговые органы по утвержденной форме (Приказ ФНС России от 19.06.2022 N ММВ-7-21/311@).
В раздел 1 декларации добавлены четыре поля, в которых указывается исчисленная сумма налога, обязательная к уплате за налоговый период (021) и авансовые платежи, взимаемые в бюджет за первый квартал, полугодие и 9 месяцев (023, 025, 027).
Новая форма
В разделах 2 и 3 не нужно указывать сумму авансовых платежей за отчетные периоды, соответствующие поля удалены. Но добавлена новая строка «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)».
В 2022 году в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ (в новой редакции) налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено данным пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию (налоговую отчетность).
– сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика – ИНН, КПП, наименование организации, номер контактного телефона;
– код налогового органа, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
– налоговый (отчетный) период, в течение которого применяется обозначенный выше порядок представления налоговой отчетности.
Единая декларация по налогу на имущество организаций.
Единая декларация за 2022 год при наличии действующего согласования представляется в соответствии с названным согласованием в налоговый орган, в который представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам, с обязательным заполнением в налоговых декларациях КПП аналогично указанному в ранее представленных расчетах по авансовым платежам за 2022 год.
Если у вас по состоянию на 31.12.2022 г. числится движимое имущество, нужно подать в ИФНС декларацию за 2022 г. При этом используется старый бланк. Отчитываться в 2022 г. по таким основным средствам более не требуется.
Сроки сдачи в 2022 году
Аналогичные изменения внесены в расчет по налогу с имущества. Отчетность подается налогоплательщиками по месту фактического нахождения объектов (п. 3 стат. 383 НК). При этом, где зарегистрирована компания, значения не имеет.
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество в 2022 году
Если у компании отсутствуют облагаемые основные средства, предоставлять декларацию не требуется. Поскольку в этом случае юрлицо не признается налогоплательщиком. Список объектов, с которых налог не начисляется, приведен в п. 4 стат. 374 НК.
Обновленный порядок представления единой декларационной формы прописан в разъяснениях налоговой инспекции в письме от 21.11.2022 г. № БС-4-21/22551@. Право на подачу одной декларации вместо нескольких дано налогоплательщикам при условии соблюдения нескольких требований:
Единая декларация по налогу на имущество организаций может составляться субъектами хозяйствования, если они владеют несколькими объектами налогообложения, расположенными в территориальных границах одного региона. С 2022 года вводится ряд законодательных поправок, которые сказываются на порядке формирования отчетности по имущественным активам компаний. Одной из наиболее глобальных поправок является исключение из категории налогооблагаемых объектов движимого имущества. Корректировки в Налоговый кодекс внесены законом от 03.08.2022 г. № 302-ФЗ.
edinaya_deklaraciya_po_nalogu_na_imushchestvo_-_2022.jpg
Из Налогового кодекса исключены упоминания о представлении декларации по месту регистрации компании или ее обособленных подразделений, теперь это возможно только по месту нахождения имущества (обновленный текст ст. 386 НК РФ станет актуальным с 1 января 2022 года). Законодательные поправки отменили требование о согласовании порядка представления декларационной формы по имущественному налогу в желаемое подразделение ФНС (согласование производилось с региональным управлением налогового органа). Вместо этого субъекту хозяйствования нужно предварительно отправить в ИФНС уведомление, в котором будет указано, в какое отделение планируется направлять сведения по состоянию расчетов по налогу на имущество. Если речь идет об имущественных активах, расположенных в разных субъектах РФ, объединение данных в одной декларации не допускается.
В 2022 году в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ (в новой редакции) налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено данным пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию (налоговую отчетность).
В соответствии с п. 1.6 порядка заполнения декларации (в редакции, действовавшей до вступления в силу Приказа ФНС России № ММВ-7-21/575@), если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ, полученному до начала налогового периода, за который представляется такая декларация.
Новшества декларации по налогу на имущество и порядок их вступления в силу.
– уведомление представляется налогоплательщиком в календарном году, являющемся налоговым периодом, до начала представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года;
– уведомить налоговый орган нужно однократно.