Как Заполнить Декларацию Налог На Имущество Если Объект Не Включен В Региональный Перечень 2022: последние новости, изменения, советы

Содержание

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Как Заполнить Декларацию Налог На Имущество Если Объект Не Включен В Региональный Перечень 2022». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Для расчета налога на имущество организаций помимо Налогового кодекса используется бухгалтерский учет, но в нем существенных изменений не произошло. Поэтому основными документами для ведения учета и расчета налога на имущество остаются:

В 2022 году с 1,9 до 2,2 % повышаются предельные налоговые ставки по законам субъектов РФ — в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ).

Основные новшества

На 2022 год установлено, что налог можно пересчитывать за все периоды, когда применялась прежняя стоимость, если в 2022 году изменилась кадастровая стоимость. Это связано с поправками, внесенными в ст. 52 и ч. 2 НК РФ. Изменения кадастровой стоимости могут быть связаны с исправлением технической ошибки в величине кадастровой стоимости или уменьшением налога в результате корректировки ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости. Также могут быть изменения из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости.

российской организации или месту, где иностранная организация действует через постоянное представительство;

обособленного подразделения с имуществом, выделенным на отдельный баланс;

недвижимости с учетом особенностей бюджетного устройства регионов.

Общие требования к заполнению

Объясняется это тем, что для расчета налога остаточная стоимость имущества фиксируется по состоянию на начало дня. То есть по состоянию на 0 часов 1-го числа месяца. Например, для расчета средней стоимости имущества за I квартал нужно взять его остаточную стоимость по состоянию на четыре даты, в том числе на 1 апреля, и поделить на 4.

Раздел 1

российские и иностранные организации по недвижимости, налог по которой считают исходя из кадастровой стоимости;

иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, – по собственной недвижимости;

иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства. Только если у них есть недвижимость на территории РФ, которая не задействована в деятельности представительств.

«3» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес (в случае отсутствия в ЕГРН кадастрового и условного номеров и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования);

В форме декларации исчезла из этого раздела и строка 270, в которой сейчас указывается остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря календарного года, а в форме расчета – аналогичная строка 210, в которой отражалась эта стоимость по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

Титульный лист.

В связи с этим, как и ожидалось, чиновники внесли поправки в Приказ ФНС России от 31.03.2022 № ММВ-7-21/271@, которым утверждены ныне действующие формы авансового расчета по налогу на имущество (далее – расчет), сдачи декларации по налогу на имущество (далее – декларация), порядок заполнения расчета и порядок заполнения декларации. Принят соответствующий Приказ ФНС России от 04.10.2022 № ММВ-7-21/575@. Отчитаться с учетом данных поправок впервые надо будет при представлении расчета за I квартал 2022 года. То есть декларацию за 2022 год надо представлять по действующей форме.

титульный лист;
1 раздел «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
2 раздел «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
2.1 раздел «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
3 раздел «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Предоставлять декларацию нужно в инспекцию по местонахождению недвижимости. Начиная с отчета за 2022 год, по объектам налогообложения, расположенным на территории одного субъекта РФ, можно сдавать единую декларацию в отделение ИФНС по своему выбору. Для этого до 1 марта года подачи единой отчетности необходимо уведомить о своем решении налоговые органы по утвержденной форме (Приказ ФНС России от 19.06.2022 N ММВ-7-21/311@).

Новая форма

В разделах 2 и 3 не нужно указывать сумму авансовых платежей за отчетные периоды, соответствующие поля удалены. Но добавлена новая строка «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)».

Подаваться единая декларация по налогу на имущество может в любое подразделение ФНС в регионе нахождения объектов налогообложения (речь идет только об отделениях налоговой инспекции, относящихся к региону местонахождения имущества налогоплательщика). Осуществление такого порядка представления данных в ФНС реализуется посредством предварительной подачи уведомления (его форма приведена в том же письме № БС-4-21/22551@). В нем надо прописать:

Из Налогового кодекса исключены упоминания о представлении декларации по месту регистрации компании или ее обособленных подразделений, теперь это возможно только по месту нахождения имущества (обновленный текст ст. 386 НК РФ станет актуальным с 1 января 2022 года). Законодательные поправки отменили требование о согласовании порядка представления декларационной формы по имущественному налогу в желаемое подразделение ФНС (согласование производилось с региональным управлением налогового органа). Вместо этого субъекту хозяйствования нужно предварительно отправить в ИФНС уведомление, в котором будет указано, в какое отделение планируется направлять сведения по состоянию расчетов по налогу на имущество. Если речь идет об имущественных активах, расположенных в разных субъектах РФ, объединение данных в одной декларации не допускается.

edinaya_deklaraciya_po_nalogu_na_imushchestvo_-_2022.jpg

Обновленный порядок представления единой декларационной формы прописан в разъяснениях налоговой инспекции в письме от 21.11.2022 г. № БС-4-21/22551@. Право на подачу одной декларации вместо нескольких дано налогоплательщикам при условии соблюдения нескольких требований:

На практике нередки ситуации, когда сумма фискального обязательства компании оказывается отрицательной из-за предоставленных государством льгот и вычетов. В этом случае в ИФНС сдается нулевая налоговая декларация по налогу на имущество организаций.

Куда представляется декларация

Ранее действовали правила, согласно которым активы, приобретенные до 01.01.13, не облагались налогом, не включались в декларацию. В 2022 году налоговики вправе потребовать у компании документы, подтверждающие ее право на использование льготы.

Как сдается декларация

Включает сведения о компании-составителе: полное название, ИНН, КПП, код вида деятельности, контактные данные. В этой части указывается номер налогового органа-получателя, код периода, за который представляются данные. Прописывается число листов отчета и приложений к нему. В нижней части страницы указывается ФИО и должность уполномоченного лица фирмы, подтверждающего достоверность информации.

Сдача декларации на бумаге предполагает, что заполненный документ может принести лично гендиректор компании, его доверенное лицо. Альтернативный вариант – отправить бумаги ценным письмом через Почту России.

В документе содержатся данные за один год.
Все суммы округляются до полных рублей по правилам математики.
Каждая страница отчета нумеруется в формате «001», «002» и т.д.
Строки декларации заполняются слева направо, ячейки, ставшиеся пустыми, прочеркиваются.
На каждой странице документа в верхней части прописывается ИНН и КПП юридического лица.

Титульный лист

Однако адрес надо указать в строке 030, только если в строке 010 указан код «3», то есть если адрес включает наименование муниципального образования. При этом код субъекта федерации выбирается из приложений 7 к Порядку заполнения декларации и Порядку заполнения расчета.

Естественно, из табличной части данного раздела декларации устранена строка 141, где в настоящее время отражается среднегодовая стоимость недвижимого имущества, в том числе льготируемого. Ведь в этой таблице теперь все данные будут касаться только недвижимого имущества.

Титульный лист.

При сдаче декларации по налогу на имущество в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения или преобразования юридического лица), а также расчетов в титульном листе в этом поле указывается код «215» или «216» (п. 2.8 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество в действующей редакции).

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество в 2022 году утверждены в п. 3 стат. 386 НК. Отчитаться по итогам года нужно до 30-го марта года следующего. Авансовые расчеты подаются организациями не позже 30 дней (календарных) с момента окончания отчетного периода. При совпадении нормативного срока с выходным или праздничным днем, сдавайте отчетность в первую рабочую дату (п. 7 стат. 6.1 НК).

Форма декларации

Этот документ является обязательным только для организаций. Физлица, включая ИП, предоставлять отчетность по имуществу не должны. В соответствии с п. 1 стат. 373 НК налогоплательщиками признаются юрлица, у которых на балансе числятся недвижимые объекты. Движимое имущество исключено из перечня облагаемого, начиная с 1-го января 2022 г. (стат. 374 НК).

Кто сдает декларацию

В разд. 2 исключены строки 141 и 270 – здесь приводилась остаточная стоимость объектов на 31-ое декабря.
Скорректирован разд. 2.1 – с 2022 г. данные по недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости, требуется вносить отдельно по каждому объекту. Его код приводится по стр. 010:
- 1 – при наличии кадастрового номера. Затем этот № вносится по стр. 020.
- 2 – при наличии условного номера. Затем этот № также вносится по стр. 020.
- 3 – проставляется при отсутствии кадастрового и условного номеров, но при наличии адреса и инвентарного №. Этот же номер (инвентарный) вносится по стр. 020, адрес приводится по стр. 030.
- 4 – при отсутствии адреса. По стр. 020 указывается инвентарный №.
Изменен разд. 3 – в стр. 090 указывается переименованный коэффициент Кв. Расчет месяцев фактического владения имуществом ведется по прежним правилам. Значение вносится в виде десятичной дроби, а не простой, как ранее. К примеру, 0,38333333 округляется до 0,3833. Отчет дополнен строкой 095 для коэффициента Ки. Этот показатель используется при изменении кадастровой стоимости имущества в результате поправок в количественные или качественные характеристики объекта.
Дополнен порядок заполнения данных – добавились коды субъектов РФ (приложение 7).
Скорректирован титульный лист – добавлен код 281 в поле «по месту нахождения/учета». Этот код вносится правопреемниками при подаче отчетности по адресу нахождения облагаемой по кадастру недвижимости.