Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Как Сэкономить На Комиссии Банка При Выплате Дивидендов». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Дивидендами не считаются: выплаты при разделе имущества, выходе участника из общества с возвратом его доли, увеличение стоимости пая в связи с общим увеличением стоимости предприятия и другие возможные доходы не связанные с распределением прибыли.
Источник выплаты дивидендов
Выплата дивидендов учредителям и другим участникам деньгами – самый распространенный и постой вариант их распределения. Но передача ценных бумаг и материальных ценностей также практикуется. Стоимость таких активов равняется величине дивидендов начисленных в денежных единицах.
Порядок выплаты дивидендов
Понятие о дивидендах в законодательстве Республики Беларусь и экономической практике не отличается от общемирового. Объектом законодательного регулирования дивидендные выплаты становятся в связи с признанием этого вида доходов объектом налогообложения. Прочие моменты начисления и выплаты дивидендов, не влияющие на размер и сроки уплаты налогов, предлагается решать самим собственникам хозяйственных обществ.
В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 29.06.2022) «Об акционерных обществах» общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено названным федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о включении в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов акционерного общества, связанных с выплатой дивидендов, и сообщает следующее.
Ответ
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями*, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;»
По общему правилу при перечислении дивидендов выплачивающая их компания должна удержать налог на прибыль по ставке 9 процентов (п. 2 ст. 275, подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Но если получатель дивидендов уведомит выплачивающую сторону о том, что он применяет упрощенную систему налогообложения, последняя может не удерживать налог. В этом случае получатель дивидендов заплатит с них налог самостоятельно — по ставке 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Такая возможность прямо следует из писем Минфина России от 13.04.05 № 03-03-02-04/1/97, от 20.12.04 № 03-03-01-04/1/182.
Если компания находится на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы» и является учредителем (акционером) другой компании на обычной системе налогообложения, у нее есть возможность сэкономить на налоге с дивидендов.
Комментарии
Но надо предупредить: экономия возможна только до 2022 года. Со следующего года начнет действовать новая редакция статьи 346.15 НК РФ (ее последний абзац), из которой следует, что получатель дивидендов не сможет заплатить налог самостоятельно. Новая формулировка звучит так: «Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего кодекса». Поэтому, чтобы успеть сэкономить, лучше заплатить дивиденды (например, промежуточные) в этом году.
Есть любопытное приложение для трейдеров, которое сообщает пользователям о твитах Дональда Трампа: из-за его высказываний акции не одной компании падали в цене. 16 августа капитализация Amazon снизилась примерно на 5,7 млрд долларов всего за два часа. Причиной стал твит президента США, он написал: «Amazon наносит большой урон ритейлерам, которые платят налоги. Города и штаты США страдают от этого, теряется много рабочих мест!».
А у нас в Беларуси свои законы
Конечно, все равняются на технологический сектор и каждый квартал ждут отчетности от таких компаний, как Apple. Их финансовые показатели самым прямым образом влияют на стоимость акций. Через белорусские фонды банковского управления вы можете купить ценные бумаги американских технологических компаний Apple, Alphabet, Amazon или Microsoft. Вот что на них можно заработать через пять лет, если инвестировать 10 тысяч долларов.
Какие акции сейчас покупают
На западе акционерные общества делятся на две категории – компании с акциями роста и «дойные коровы». Совет директоров первых большую часть прибыли вкладывает в развитие бизнеса, дивиденды они либо вовсе не выплачивают, либо сводят к минимуму. Цель – повысить рыночную стоимость акций, инвесторы, а в этом случае спекулянты, покупают бумаги для того, чтобы на пике продать акции и заработать на разнице. Учредители «дойных коров» поступают наоборот – обещают большие дивиденды и привлекают как можно больше инвесторов.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ дивиденды, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в РФ. Дивиденды, полученные от иностранной организации, — к доходам от источников за пределами РФ (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 230 НК РФ при выплате с 01.01.2022 дивидендов физлицам налоговые агенты по ст. 226.1 НК РФ представляют в налоговый орган сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов, и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов путем подачи налоговой декларации по налогу на прибыль.
Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.
Налог на дивиденды для учредителей в 2022 году
Официальная позиция Минфина России заключается в следующем: комиссия, уплаченная кредитной организации за обслуживание банковских карт, на которые перечисляются дивиденды участникам общества, облагается НДФЛ. Аналогичное мнение выражено в авторской консультации.
Поскольку в действующей форме «прибыльной» декларации пока негде указывать всю обязательную информацию. В частности, в ней нет граф для отражения сведений об акционере (ИНН, паспортных данных, даты рождения, статуса как налогоплательщика и др.), налоговой базы по доходам в виде дивидендов (с учетом сумм дивидендов, полученных самим АО), налогового вычета по коду 601, сумм удержанного и перечисленного в бюджет за год налога.
Временной период выплат такого рода может быть как равным, так и меньшим календарного года (например, 3 или 6 месяцев), но в последнем случае окончательный годовой размер дивидендов должен обязательно учитывать все полученные промежуточные суммы. Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.
Можно ли выплатить дивиденды наличными деньгами из кассы
Налоговая база учитывает как доходы плательщика в денежной, так и в натуральной формах. Последствия неуплаты заключаются в том, что общество будет обязано выплатить учредителям проценты за использование чужих денежных средств.
На какую сумму в 2022 году застрахованы вклады физических лиц
Отметим, что такой позиции финансисты придерживаются давно. Аналогичные выводы были сделаны еще в письме от 22.09.2022 № 03-03-04/1/222. В нем рекомендовано списывать за счет чистой прибыли не только расходы на выплату дивидендов в виде банковских и почтовых перечислений, но и затраты на публикацию объявлений о выплате дивидендов.
Суды придерживаются аналогичной точки зрения. В частности, ФАС Северо-Западного округа не раз отмечал, что выплаты в пределах сумм, пропорциональных вкладу участника, признаются дивидендами и облагаются по льготной ставке 9%. Начисления, произведенные сверх таких сумм, дивидендами не признаются и облагаются по обычной для физических лиц ставке в размере 13% (Постановления от 28.04.2022 N А13-7191/2022, от 18.04.2022 N А13-13347/2022 и от 27.06.2022 N А13-2088/2022). Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2022 N КА-А41/4239-09.
По мнению ФНС России, компания вправе не удерживать НДФЛ с комиссии банка, уплаченной при перечислении дивидендов на банковскую карту физлица
Важно помнить, что для получения освобождения от уплаты НДФЛ, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий нерезидент должен представить налоговому агенту подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым заключен действующий в течение соответствующего налогового периода договор об избежании двойного налогообложения (п. 2 ст. 232 НК РФ). Кроме того, необходимо заручиться заявлением о налогообложении дохода по пониженной ставке либо об освобождении от уплаты налога в РФ (Письма Минфина России от 21.08.2022 N 03-08-05 и УФНС России по г. Москве от 10.06.2022 N 28-11/056333 «О порядке уплаты НДФЛ с доходов, полученных иностранным гражданином»).
При выплате дивидендов нерезиденту важно учитывать положения соглашений об избежании двойного налогообложения
Наличие судебных споров по этому вопросу свидетельствует о том, что инспекторы на местах соглашаются с мнением финансового ведомства и отказывают компаниям в признании спорных затрат. При этом суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков. Аргументы арбитров — расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). В рассматриваемой ситуации деятельность организации направлена на получение дохода и неразрывно связана с правом получения ее участником дивидендов (п. 1 ст. 50 и п. 1 ст. 67 ГК РФ). При этом расходы, связанные с исполнением обязанностей, возложенных на организацию законодательством, с налоговой точки зрения являются обоснованными (Постановления ФАС Московского от 11.05.2022 N А40-6554/10-90-93, Поволжского от 17.10.2022 N А55-1252/2022 и от 08.09.2022 N А55-19749/04-34 округов). Кроме того, суды конкретизируют, что почтовые расходы и расходы на оплату услуг банков, связанные с выплатой дивидендов, компания может подтвердить, в частности:
Однако такой подход назвать правильным нельзя. Подробных ограничений Налоговый кодекс не содержит (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 270 НК РФ). К аналогичным выводам приходит Минфин России (письмо от 20.03.2022 № 03-03-06/1/15525). Более того, правомерность такой позиции подтверждается Президиумом ВАС (постановление от 23.07.2022 № 3690/13).
Зачастую бухгалтеры опасаются признавать такие затраты в составе расходов по налогу на прибыль, так как сами выплаченные дивиденды налоговую базу не уменьшают. Если дивиденды учесть нельзя, значит и связанные с ними расходы учесть не получится.
Единый налог
Объясняется это следующим. Получение предпринимательской прибыли или, иными словами, дивидендов – основная цель бизнеса (п. 1 ст. 2 ГК). Значит, расходы на выплату дивидендов, комиссия банка, в том числе, связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Вследствие этого они являются экономически обоснованными и могут быть учтены при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252, подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).