Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Страховые Взносы С Компенсации За Задержку Зарплаты Косгу». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Компенсация за задержку выплаты зарплаты не может быть расценена как вознаграждение сотрудника, а считается материальной ответственностью работодателя. Она является самостоятельным видом законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением человеком трудовых обязанностей. Следовательно, компенсация за задержку выплаты зарплаты не подлежит обложению страховыми взносами на основании:
– подпункта «и» части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2022 г. № 212-ФЗ – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
– подпункта 2 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ – в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Вопрос
- на основании судебного акта или мирового соглашения с сотрудником о возмещении вреда – на элемент вида расходов 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению вреда, причиненного в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов) либо должностных лиц этих органов, а также в результате деятельности казенных учреждений»;
- добровольно (в рамках досудебного урегулирования спора) – на элемент вида расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов и иных платежей».
Ответ
В августе казенное учреждение «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) – 300 000 руб. В коллективном договоре указано, что компенсация за задержку зарплаты рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Сумма рассчитанной таким образом компенсации составила 1100 руб.
Таблицей соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов (приложение 5 к Указаниям N 65н) для кода видов расходов 853 предусмотрена увязка с подстатьями статьи 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
По Какому Косгу Оплачивать Компенсацию За Задержку З/Платы С 01.01.2022 Г
236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Аналогичная позиция подтверждается судебной практикой (смотрите, в частности, решения Свердловского районного суда г. Костромы Костромской области от 13.10.2022 по делу N 2-4436/2022, от 13.10.2022 по делу N 2-4417/2022, решение Магаданского городского суда Магаданской области от 29.09.2022 по делу N 2-2909/10)
Проводки Компенсация За Задержку Выплаты Заработной Платы В Бюджете На Краты С Косгу 2022
В то же время компенсация за несвоевременную выплату заработной платы прямо не поименована ни в одной из подстатей КОСГУ, детализирующих статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ.Согласно Указаниям N 65н расходы по уплате взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование
Денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, освобождена от обложения страховыми взносами. Об этом напомнил Верховный суд в определении от 28.12.16 № 310-КГ16-17515.
Суть спора
Проверяющие из местного отделения ПФР заявили, что на суммы компенсации следовало начислить страховые взносы. По мнению контролеров, проценты за задержку зарплаты являются элементами оплаты труда. Исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)*. Компенсация за нарушение сроков выдачи заработной платы в нем не упомянута. Следовательно, выплаты за просрочку зарплаты от обложения страховыми взносами не освобождены.
Решение суда
Но суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали позицию чиновников ошибочной. Аргументы стандартные. Арбитры пояснили, что денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физлицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав. В итоге суды пришли к выводу о том, что спорная компенсация подпадает под действие подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и не облагается взносами.
- сумму зарплаты, не выплаченную работнику в срок (отражается сумма, которую работник должен получить на руки, т.е. за минусом НДФЛ/других удержаний из зарплаты);
- установленную дату выплаты зарплаты;
- дату фактической выплаты зарплаты.
Компенсацию работодатель должен выплатить за период задержки начиная со дня, следующего за установленным днем выплаты зарплаты, по день ее фактической выплаты включительно. К примеру, зарплату работники должны были получить 06.03.2022, а работодатель выплатил ее только 20.03.2022, соответственно, в данном случае количество дней просрочки составит 14 дней (с 07.03.2022 по 20.03.2022 (включительно)).
Штраф за невыплату компенсации за задержку зарплаты
Компенсация начисляется и выплачивается работнику не только в случае задержки заработной платы, но и в случаях, когда работодатель нарушил срок других выплат: отпускных, пособий и т.д. (ст.236 ТК РФ). Но для простоты мы будем называть компенсацию за задержку выплат работникам компенсацией за задержку заработной платы.
Когда выплаченная сумма неустойки за невыплату заработной платы превышает норму и не оговорена договорами, работодатель несет обязательство оплатить НДФЛ с суммы превышения. 226 НК РФ необходимо произвести не позднее дня фактической выплаты денежной суммы работнику.
Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за.
- В данной ситуации не имеет значения, по какой причине происходит задержка зарплаты.
- Если сумма компенсации не обозначена в договоре и положении об оплате, ее рассчитывают, используя ставку рефинансирования.
- Каждый день просрочки будет приносить сотруднику сумму, равную 1/300 ставки, умноженной на положенную ему зарплату.
- Привлечение к административной ответственности за нарушение трудового законодательства возможно только через суд.
Образец приказа
К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ, отметив, что компенсация за задержку зарплаты представляет собой вид материальной ответственности работодателя перед работником. Таким образом, если споры с проверяющими вам не нужны, то взносы на сумму компенсации безопаснее начислить.
В соответствии с п. 3 разд. V Указаний N 65н оплата пособия по временной нетрудоспособности, за исключением пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается по «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.Прежде чем разобраться, как начислить компенсацию за задержку зарплаты, рассмотим, как рассчитать положенную сумму.
На какой косгу отнести компенсацию при задержки заработной платы в 2022 г.
Средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы начисленного заработка за предшествующие временной нетрудоспособности 12 календарных месяцев на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.
КОСГУ: выплаты сотрудникам с 2022 года
Смотрите обзор изменений для бухгалтера-зарплатника в 2022 году Для того, чтобы рассчитать компенсацию за задержку заработной платы, нужно четко понимать, сколько было дней просрочки. Работодатель обязан установить в организации конкретную дату выплаты заработной платы, которая и будет служить ориентиром. Вопреки расхожему мнению, эта дата должна быть оформлена одним днем (например, 6 число), а не периодом.
Работники имеют право на получение заработной платы за свой труд не реже двух раз в месяц. С 15 числа месяца до его окончания работник должен получить аванс, а с 1 по 15 число месяца – окончательный расчет. Такие временные рамки закреплены в Трудовом кодексе.
Какие бухгалтерские проводки появятся в учете при начислении компенсации? В данном случае бухгалтерская проводка будет такой: Дебет 91.2, Кредит 73. Согласно положениям п. 11 ПБУ 10/99, компенсация за задержку зарплаты должна относиться в бухучете в состав прочих расходов.
Предусмотрена ли компенсация за задержку заработной платы
Обязанность компенсировать издержки возникает у работодателей как при задержке в выплате зарплаты, так и аванса. Также работодатель уплачивает компенсацию независимо от наличия или отсутствия уважительной причины, вызвавшей просрочку в выплате заработка.
Пример. В бюджетном учреждении установлен срок перечисления заработка — 5 число каждого месяца. зарплата за июнь была выплачена по факту 21 июля. Следовательно, работодатель обязан оплатить компенсацию за задержку выплаты заработной платы с 06.07.2022 по 21.07.2022 — за 16 календарных дней.
Как определить размер
- Размер вознаграждения за труд (зарплата, премии, больничные пособия, доплаты и поощрения).
- Дата выплаты зарплаты в организации, установленная в локальных актах (коллективный или трудовой договор).
- Дата расчетов по факту (день, в который работники получили деньги).
Что говорит закон
А вот по поводу начисления страховых взносов на данный вид компенсации споры не утихают по сей день. Представители Минтруда считают, что начислять страховое обеспечение обязательно. Свое мнение чиновники выразили в отдельном Письме Минтруда от 28.04.2022 № 17-3/ООГ-692.