Привет, на связи Мария Сергеевна, рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, мой опыт больше 15 лет, это дает мне возможность делаеть правильные консультации и быстрое решение в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Списание Спецодежды В Бюджетном Учете В 2022г.. Если по какой-то причине в Вашем городе нет профессионалов юристов или адвокатов то, можете написать свой вопрос, по мере обработки их ответ напишу всем. А еще лучше для Вас будет спросить в комментах у постоянных читателей/посетителей, которые раньше уже решили данный вопрос и возможно знают иные пути решения вопроса или проблемы.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Спецодежда ставится на учет учреждения по фактической стоимости. Из чего эта стоимость складывается? В основе, конечно, лежит стоимость непосредственно одежды. К ней добавляются дополнительные затраты на доставку, оплату услуг посредников, пошлины, иные возможные расходы, возникшие во время покупки и подготовки к эксплуатации. Все эти суммы бухгалтер сначала собирает на счете 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы». Только после этого спецодежду можно принять к учету.
Термином «спецодежда» для простоты объединяют понятия «специальная одежда», «специальная обувь» и «средства индивидуальной защиты». Стоимость и срок годности объектов спецодежды могут быть разными, но в любом случае они считаются мягким инвентарем, для учета которого предназначены счета вида 0 105X5 000 (Инструкция № 157н «Об утверждении единого плана счетов…»):
Приход спецодежды
Учреждения обязаны выдавать своим сотрудникам средства индивидуальной защиты при выполнении трудовых функций. Об этом говорит Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.09 № 290н. То, какая именно спецодежда нужна данному работнику, выявляется по итогам аттестации рабочих мест. В ходе аттестации также определяется, как должны быть сертифицированы средства защиты для выполнения определенной работы.
Порядок отнесения спецодежды на материальные расходы в налоговом учете утверждается работодателем самостоятельно — в полном объеме на дату начала ее эксплуатации либо в течение нескольких отчетных периодов после начала применения (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
По п. 14 приказа Минздравсоцразвития России «Межотраслевые правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты» от 01.06.2022 № 290н (далее — межотраслевые правила) лимит списания спецодежды основывается на нормах, утвержденных либо отраслевыми актами, либо типовыми нормами № 997н.
Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока
За полученную спецодежду работник должен расписаться. Для этого нужно оформить карточку выдачи средств индивидуальной защиты на каждого сотрудника и ведомость на выдачу спецодежды. Образцы заполнения этих документов можно найти в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Если трудовой договор сотрудника прекращен, с ним следует провести окончательные расчеты, в том числе и по средствам индивидуальной защиты и одежды. Увольняющийся рабочий может вернуть спецкостюм либо отказаться от возврата. Во втором случае бухгалтер произведет удержание стоимости СИЗ из заработной платы сотрудника. Определим бухгалтерские записи.
- в таком случае при передаче специальной одежды и обуви работникам стоимость СИЗ списывается одновременно на счет текущих расходов. Данные условия следует прописать в учетной политике;
- Дт 20, 26, 44 Кт 10 — одежда списана при передаче сотруднику;
- СИЗ в эксплуатации можно учитывать на отдельном забалансовом счете.
Бухгалтерский учет спецодежды
Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.2022 № 290н и соответствующие отраслевые нормативно-правовые акты устанавливают порядок, периодичность и правила выдачи спецодежды на предприятии. В соответствии с данными НПА, в организации следует разработать и утвердить локальный акт, в котором нужно отразить нормы выдачи СИЗ и спецодежды, нормы списания в бухучете, а также иные условия, характерные для деятельности конкретной организации.
Конкретный срок эксплуатации СИЗ стандарты не утверждают. Спецодежда должна содержать информацию о дате производства, а гарантийный срок ее использования не может быть меньше периода использования согласно типовым нормам. Фирме нельзя покупать СИЗ без сертификатов соответствия и деклараций о соответствии требованиям технического регламента Таможенного союза. Одним из нововведений, которые вероятно вступят в силу начиная с 2022 года, является разрешение на покупку иностранной спецодежды, спецобуви и прочих СИЗ. Также будет неважен производитель тканей для пошива СИЗ: отечественный или зарубежный.
Исходя из изложенного, стоимость СИЗ включается в материальные расходы полностью на дату выдачи ее работникам. Бухгалтерия предприятия вправе принять свой порядок списания стоимости СИЗ, прописав его в учетной политике для целей налогообложения.
Налоговый учет СИЗ
Когда сотрудник принимается на работу, ему выдается согласно его параметров и условий труда СИЗ. Эксплуатируется одежда со времени ее выдачи до достижения срока износа. Факт выдачи и поучения работником СИЗ отмечается в личной карточке учета выдачи СИЗ, которая включает следующую информацию:
Проводки будут зависеть от того, как она была учтена при поступлении. Методические указания №135н — документ Минфина от 26/12/02 г. — содержат рекомендацию учитывать спецодежду в составе МПЗ, на счете «Материалы», вне зависимости от срока ее использования. Вместе с тем организации предоставлено право при соответствующих условиях (по ПБУ 6/01) учитывать спецодежду и в составе основных средств.
Списание спецодежды в целях НУ ограничивается утвержденными в организации нормами на списание, о которых ранее говорилось в статье. Имущество списывается как амортизируемое, если его стоимость выше 100 тыс. руб. и одновременно срок использования более года. В остальных случаях списание в целях НУ производится по правилам ст. 254-1(3). Во избежание споров с фискальными органами все нюансы списания спецодежды должны быть отражены в учетной политике, с обоснованием применяемых норм списания.
Проводки при порче и утере
Списывается равномерно в периоде использования (п. 26 указаний), проводками: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10-11. При этом передача со склада в эксплуатацию может отражаться внутренним перемещением по субсчетам: Дт 10-11 Кт 10-10, где субсчет 10 – спецодежда на складе, 11- спецодежда в эксплуатации.
Выдача спецодежды на определенных видах предприятий и по отдельным видам профессий закреплена законодательно. Срок использования и количество выдаваемой спецодежды определяется отраслевыми нормами или типовыми правилами. Спецодежда выдается работникам бесплатно, при этом продолжает оставаться собственностью работодателя, затраты по ее стирки и чистки лежат на предприятии. Один из важных моментов: спецодежда должна быть сертифицирована.
Бухгалтерский и налоговый учет спецодежды
В настоящее время допускается применять ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Письмо N 16-00-14/159 Департамента методологии БУ и отчетности Минфина РФ от 12 мая 2022 г.), но для этого срок службы спецодежды должен составлять более одного года и критерий стоимости подходить под определение основного средства.
Учет и списание спецодежды в 1С 8.3
Оприходование спецодежды от поставщиков схоже с поступлением других видов материальных ценностей. Главная особенность – в справочнике номенклатуры установить правильный тип – Спецодежда . Тогда поступление отразится на счете 10.10.
Межотраслевыми правилами допускается ведение личных карточек в бумажном или электронном виде. При заполнении личной карточки учета выдачи СИЗ в программе вместо подписи работника в получении делается ссылка на реквизиты первичного документа, в котором есть подпись работника в получении СИЗ (например, требование-накладная М-11).
3. Проводки по учету спецодежды
В случае, когда спецодежда пришла в негодность, а ее срок использования не истек, Методические указания допускают возможность списания таких СИЗ. Решение вопроса о непригодности спецодежды относится к компетенции постоянно действующей инвентаризационной комиссии (п. 34 Методических указаний). Комиссия, назначенная приказом руководителя, осматривает СИЗ, определяет причины выхода из строя, выявляет виновников порчи спецодежды, составляет Акт на списание.
7. Учет спецодежды в 1с 8.3
Выдача спецодежды работникам не влечет за собой перехода права собственности, поэтому объекта налогообложения по НДС у работодателя не возникает. Также стоимость спецодежды не признается законодателем доходом сотрудника, и стоимость предоставляемой спецодежды не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Готовую и биологическую продукцию, а также товары необходимо будет отражать в балансе за вычетом резерва под снижение стоимости. Для этого отслеживайте уменьшение плановой цены реализации или распространения.
Если после предоставления информации на данный сайт, Вы решите, что Вы не хотите, чтобы Ваша Персональная информация использовалась в каких-либо целях, Вы можете исключить себя из списка ОНЭКСИМ, связавшись с нами по следующему адресу: info@ur29.ru
Использование закладок (cookies).
Материалами признаются только такие материальные запасы, которые используются в течение не более чем 12 месяцев либо приобретены для обеспечения отдельных категорий граждан и организаций. Состав продукции и товаров не изменился.
Как было отмечено выше, согласно Правилам N 290н приобретение спецодежды осуществляется за счет средств работодателя. Поэтому данный вид расходов может финансироваться как за счет бюджетных субсидий, выделенных на выполнение государственного (муниципального) задания, так и за счет средств, полученных от оказания платных услуг. Кроме того, бюджетное учреждение вправе приобрести спецодежду за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Это предусмотрено Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными Приказом Минтруда РФ от 10.12.2022 N 580н (в редакции Приказа Минтруда от 20.02.2022 N 103н) (далее – Правила N 580н).
В соответствии с пп. «г» п. 3 Правил N 580н за счет сумм страховых взносов на травматизм бюджетные организации могут приобретать работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда сертифицированные спецодежду, обувь и другие средства индивидуальной защиты в соответствии с типовыми нормами. Основанием для приобретения являются результаты специальной оценки условий труда.
В силу п. 2 Правил N 580н размер средств, направляемых страхователем на финансирование предупредительных мер, не может превышать 20% сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году.
Порядок бухгалтерского учета спецодежды определен Инструкцией N 157н. В соответствии с п. 99 спецодежда в государственных (муниципальных) учреждениях отражается в составе материальных запасов на счете 105 05 «Мягкий инвентарь».
На данном счете учитываются не только специальная одежда (халаты, комбинезоны, куртки) и специальная обувь, но и предохранительные приспособления (очки, шлемы, противогазы, респираторы и др.).
Согласно нормам, изложенным в п. 102 Инструкции N 157н, спецодежда принимается к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, то есть по сумме всех затрат, связанных с ее приобретением. Таким образом, бюджетное учреждение имеет право включить в фактическую стоимость специальной одежды не только цену ее приобретения, но и затраты на информационно-консультационные, транспортные и другие услуги.
ПРАВА ПОТРЕБИТЕЛЕЙ
Трудовое законодательство предписывает работодателям бесплатно выдавать работникам сертифицированную специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты на работах с вредными и опасными условиями труда, а также выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Спецодежда – это особый нефинансовый актив, учет которого в бюджетных учреждениях следует осуществлять в соответствии с нормами инструкций N 157н *(1), 174н *(2). В статье рассмотрено отражение операций, связанных с приобретением и движением спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете.
Подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса позволяет организациям учитывать в составе материальных расходов затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ. При этом средства защиты можно выдавать как по типовым нормативам, утвержденными Минздравсоцразвития России, так и сверх установленных норм. Ведь согласно статье 221 ТК РФ, работодатели вправе разрабатывать собственные лимиты средств индивидуальной защиты, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами.
Выдача спецодежды по повышенным нормам
Стоимость спецодежды, которая не является амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных расходов при одновременном выполнении следующих условий (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, ст. 221 ТК РФ, п. п. 5, 6 Межотраслевых правил, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2022 N 290н, Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 03-03-06/1/48743 (.docx 15Кб) ):
Финансирование ФСС расходов на спецодежду: какие документы потребуются
К спецодежде могут относиться следующее имущество: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).
Погашение стоимости халата будет производиться при закрытии месяца. В рамках нашего примера все документы были проведены от сентября 2022 года. В связи с этим нужная нам операция по погашению стоимости халата будет произведена уже при закрытии октября 2022 года. Аналогичная схема применяется и при амортизации основных средств.
Возврат из эксплуатации
- После внесения всех данных документ можно провести.
Погашение стоимости
Условное ООО, занимающееся перевозкой грузов, в феврале 2022 года приобрело 10 жилетов для водительских автомобилей по 159,3 руб. за шт. Общая стоимость покупки составила 1593 руб. Согласно Типовым нормам, срок использования жилетов составляет один год. Спецодежда в бухгалтерском учете в таком случае будет учитываться в составе МБП.