Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Неверно заполняется декларация по налогу на имущество 2022 попадает движимое имущество». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Изменить ситуацию не поможет даже регистр сведений Объекты с особым порядком налогообложения : раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Налог на имущество — ссылка Объекты с особым порядком налогообложения .
В «свернутой» базе на 2022 г. нет настройки учетной политики на 2022 год, программа начинает учет только с 01.01.2022 г. Соответственно, не включаются расчетные алгоритмы и настройки, которые работали за прошлый год. В регистрах 1С содержится только текущая информация на 2022 г., например, по налогу на имущество, что движимое имущество не признается объектом налогообложения, а предыдущие данные за 2022 г. в настройках — отсутствуют.
Учет прошлого периода после «свертки» базы 1С
- Если не установлен, происходит автоматическое заполнение реквизита:
- ссылка Налог на имущество — Не признается объектом налогообложения. Изменить заполненный реквизит вручную невозможно.
- Если установлен, объект ОС подлежит налогообложению, типовой вариант заполнения:
- ссылка Налог на имущество — Особенности не установлены. Перейдя по указанной ссылке в регистр Объекты с особым порядком налогообложения можно задать особые условия налогообложения ОС.
Налог на имущество — это сбор, за который отвечают региональные власти. Они же устанавливают обязанность уплаты авансов и подачи расчетов по налогу в течение года. Если в конкретном субъекте РФ действует правило авансирования, то подавать имущественный расчет надлежит ежеквартально. Предельный срок – 30 число месяца, следующего за отчетным кварталом.
В какие сроки сдавать
Для начала обозначим общие нормативы. Все стоимостные значения вносятся в полных рублях (суммы до 50 копеек убираются, свыше — округляются до целого). Все страницы формы нумеруются по порядку. Поля заполняются слева направо, начиная с первой клетки, и с заглавной буквы. Свободные ячейки по всей форме заполняются прочерками. Запрещается исправлять ошибки и недочеты при помощи корректора и использовать двустороннюю печать на листах бланка декларации по налогу на имущество.
Как считать налог
К объектам налогообложения для российских предприятий относятся объекты недвижимости в собственности, владении, пользовании, распоряжении и полученные по концессии, которые учтены на балансе налогоплательщика (ст. 378, 378.1, 378.2 НК РФ).
В форме декларации исчезла из этого раздела и строка 270, в которой сейчас указывается остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря календарного года, а в форме расчета – аналогичная строка 210, в которой отражалась эта стоимость по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября.
Исчисление налога в разделе 2.
В итоге в новом варианте данного раздела будет иметь место только одна строка для указания номера, а его надо выбрать. При этом в поле в соответствии с п. 6.2 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения расчета в новой редакции указывается код номера:
Сведения об объекте в разделе 2.1.
Однако адрес надо указать в строке 030, только если в строке 010 указан код «3», то есть если адрес включает наименование муниципального образования. При этом код субъекта федерации выбирается из приложений 7 к Порядку заполнения декларации и Порядку заполнения расчета.
В «свернутой» базе на 2022 г. нет настройки учетной политики на 2022 год, программа начинает учет только с 01.01.2022 г. Соответственно, не включаются расчетные алгоритмы и настройки, которые работали за прошлый год. В регистрах 1С содержится только текущая информация на 2022 г., например, по налогу на имущество, что движимое имущество не признается объектом налогообложения, а предыдущие данные за 2022 г. в настройках — отсутствуют.
С 1 января 2022 года движимое имущество независимо от даты принятия на учет и способа его получения не является объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому транспортные средства и не признаются объектом налогообложения.
Учет прошлого периода после «свертки» базы 1С
Свернули базу с помощью свертки на 1 января 2022 года. Сейчас заполняем Декларацию по налогу на имущество на 2022 г., но почему-то ОС, которые перенесли при свертке базы не попадают в Декларацию. В справочнике Основные средства по ссылке Налог на имущество указано, что ОС не признается объектом налогообложения. Как это поправить?
С 2022 г. эти положения исключены из порядка заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество (подробнее см. «ЭЖ-Бухгалтер», 2022, № 44). Но налоговики решили оставить возможность сдачи одной декларации (расчета по авансовым платежам). В комментируемом письме они указали, что налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую налоговую отчетность в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта РФ, по своему выбору. Исключение составляет случай, когда законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций. В такой ситуации единую отчетность представлять нельзя.
ФНС России выпустила разъяснения по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций начиная с налогового периода 2022 г. Эти разъяснения согласованы с Минфином России и доведены до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 21.11.2022 № БС-4-21/22551@.
Единая налоговая отчетность
На титульном листе налоговой отчетности по налогу на имущество есть поле для указания кода налогового органа, в который представляются декларация и расчет по авансовым платежам. Сами коды приведены в приложениях к порядку заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество, утвержденному приказом ФНС России от 31.03.2022 № ММВ-7-21/271@. Среди них есть код 214 «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком» и код 281 «По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)».
- титульник — с информацией об организации, подписываемый уполномоченным лицом;
- раздел 1 — здесь прописывается величина рассчитанного за отчетный период аванса с разбивкой по кодам КБК и ОКТМО;
- раздел 2 — где происходит исчисление аванса с недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости;
- раздел 2.1 — куда вносятся сведения о недвижимом объекте, аванс с которого был рассчитан в предыдущем разделе;
- раздела 3 — в нем производится вычисление аванса с активов, по которым определена кадастровая стоимость.
Особенности заполнения титульника
- по месту нахождения предприятия (месту ведения деятельности зарубежной компании через постоянное представительство);
- месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- месту нахождения недвижимого имущества.
Какие данные попадают в раздел 1
По стр. 020–050 при расчете налога на имущество за 1 квартал в графы 3–4 вносится остаточная стоимость активов (в т. ч. льготируемых). В расчет должна быть включена стоимость тех ОС, которые подпадают под налогообложение. Исходя из этого сведения о движимом имуществе нынешнего года здесь не приводятся.
Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключении вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет, в течение года.
Шаг № 1. Заполняем титульный лист
Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеется право на льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.
Строка с кодом 210 предназначена для отражения налоговой ставки. В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона Республики Крым от 19.11.2022 № 7 ЗРК/2022 и п. 1 ст. 2 Закона г. Севастополя от 26.11.2022 № 80 ЗС ставка по налогу на имущество в этих регионах изначально была установлена в общем случае равной 1 %. Ее и надо указать в строке с кодом 210.
Законодатели довольно сильно запутали налогоплательщиков с тем, как нужно уплачивать налог на имущество с движимого имущества. То оно не облагается налогом, то облагается, но с учетом особенностей в соответствующем регионе… Со сменой порядка расчета налога меняется и порядок заполнения документов – налогоплательщикам надо заполнять расчеты по авансовым платежам и декларации по этому налогу.
Семинары и вебинары Аюдар Инфо
В итоге сумма налога (код строки 220) равна 5 975 руб. (597 484 руб. х 1 %/100). В строке 230 укажем сумму авансовых платежей, которые, по имеющимся данным, были исчислены за предыдущие отчетные периоды (расчет не приводим), – 6 319 руб.