Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Счет-Фактура По Прошлогоднему Акту». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Период в пять дней начинает отсчет со следующего за датой первой отгрузки дня. Счет-фактура на аванс также предоставляется в течение пяти дней со дня поступления денежных средств исполнителю в счет будущего оказания (предоставления) работ.
Покупателями ведется журнал регистрации полученных оригиналов счетов-фактур от продавцов. П.8 Правил обязывает регистрировать полученные счета-фактуры в книге покупок по мере возникновения права установленного ст. 172 НК РФ – налогового вычета.
Действия после выставления счета
Этот документ признается основанием для принятия к учету материальных ценностей или имущественных прав. Применение формы этого документа, утвержденного постановлением Правительства, используют налоговые агенты.
По мнению Минфина (письмо от 13.04.2022 N 03-03-06/2/21034) неотражение в целях налогообложения прибыли расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, следовательно, на указанные операции распространяются положения статьи 54 НК РФ. То есть данные расходы можно учесть в текущем налоговом периоде их обнаружения.
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Если счет-фактура получен с опозданием
В рассматриваемой ситуации организация-исполнитель в налоговом периоде оказания услуг (во II квартале 2022 года) не предъявила заказчику сумму НДС и, как следствие, занизила налоговую базу за этот налоговый период и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам этого налогового периода (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 174 НК РФ).
А что если в результате уточнения у вас по декларации получится НДС к возмещению, то есть уточнение не привело к возникновению переплаты? Тогда нужно составить заявление о возмещении налога из бюджета. Его можно сдать как вместе с уточненной декларацией, так и после того, как инспекция ее проверит и подтвердит правомерность возмещени
Ложка, как известно, дорога к обеду, а вычеты НДС — к тому кварталу, в котором получается большой налог к уплате. Если же за квартал начислен маленький либо нулевой НДС, то многим бухгалтерам вычеты кажутся бесполезными или даже вредными. Во-первых, инспекция наверняка запросит пояснения. Во-вторых, если вычеты превышают 89% от суммы начисленного НДС на протяжении 12 месяцев, то налогоплательщику могут назначить выездную проверк В-третьих, если по декларации налог получился к возмещению, то ее данные придется подтверждать дополнительными документам а самого возмещения еще нужно дождаться.
Какие вычеты можно перенести на будущее и как это сделать
Эти вычеты в принципе можно применить не позже того квартала, в который попадает дата истечения годичного срок Но во избежание споров с налоговиками лучше заявлять вычет не позже чем в предшествующий квартал, чтобы в годичный срок уложилось и представление декларации с вычетом.
Вопросы, поднимаемые плательщиками, оперативно решаются МНС совместно с разработчиками АИС «Учет счетов-фактур», в том числе путем доработки и загрузки обновлений программного обеспечения на портале. Разработчик информирует плательщиков о проведенных работах по оптимизации и расширению функций портала, размещая сообщения в разделе «Новости».
Участники:
Согласно подпункту 21.6 и пункту 30 Инструкции № 15 указанная дата должна соответствовать дате совершения операции, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ, который аннулируется, либо дате совершения операции, указанной в строке 3 исправленного ЭСЧФ.
Вопросы конференции
1. Да. Если профиль перегородочный и профиль потолочный возможно классифицировать по одной товарной группе кода ТН ВЭД ЕАЭС на уровне первых четырех знаков, то допускается в ЭСЧФ стоимость и количество реализуемого профиля заполнить укрупненной группой с указанием наименования товара – «профиль (потолочный/перегородочный)» или «профиль».
Организация через столовую, размещенную на территории завода, оказывает услуги по общественному питанию работников на основании договора. Питание физических лиц, рабочих и служащих завода предоставляется по ведомости с последующим удержанием его стоимости из заработной платы. НДС исчисляется по расчетной ставке. Какие первичные документы должны подтверждать факт оказания услуг? Можно ли составить акт на сумму ведомости с указанием расчетной ставки? Куда следует выставлять ЭСЧФ: только на Портал или на завод?
В письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.10.2022 № 2-1-10/01925 «Об особенностях создания ЭСЧФ» даны разъяснения и ответы на актуальные вопросы, связанные с порядком создания ЭСЧФ в отношении отдельных хозяйственных операций: аннулирование, создание дополнительного и исправленного ЭСЧФ.
7. ЭСЧФ по суммам, увеличивающим (уменьшающим) налоговую базу
В остатках на 1 октября 2022 г. числится большая номенклатура товаров (около 10 000 наименований). В отношении выделенного НДС из остатков товара на сумму 1 000 руб. необходимо подписать входящие электронные счета-фактуры. У организации нет информации о том, по каким входящим накладным ТТН пришел товар, оставшийся в остатке по состоянию на 1 октября 2022 г. Какие ЭСЧФ должен подписать бухгалтер, чтобы организация имела возможность принять к вычету сумму, числящуюся на счете 18 по состоянию на 1 октября 2022 г.?
Таким образом, получается, что если «опоздавшие» затраты учтены как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в текущем периоде (вариант 2 для целей налогообложения прибыли), то никаких разниц по ПБУ 18/02 в бухучете не возникает. Конечно, если нет иных различий в порядке учета и оценки затрат в бухгалтерском и налоговом учете.
[если] документы относятся к прошлому году — как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. Напомним, что убытки прошлых лет учитываются в составе прочих расходов и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Бухучет
Кстати, интересная ситуация сложилась с расходами на оплату коммунальных услуг. Первичные документы по таким расходам организация получает, как правило, в месяце, следующем за месяцем оказания услуг, а то и позже. И контролирующие органы не возражают против отражения этих расходов в уменьшение налоговой базы того отчетного (налогового) периода, в котором получены документы. Иначе организация будет вынуждена постоянно подавать уточненки в налоговую инспекцию. Правда, Минфин хочет, чтобы такой «запоздалый» порядок учета коммунальных расходов был зафиксирован в учетной политике организации.
- Нужно на основе рекомендуемой налоговиками формы УПД разработать бланк, позволяющий совместить сведения из счета-фактуры и акта выполненных работ. Важно, чтобы эта форма содержала все обязательные для первичного документа и счета-фактуры реквизиты.
- Утвердить в учетной политике бланк УПД и возможность его применения.
- Согласовать с контрагентами условия применения УПД.
В сложившейся хозяйственной практике в пакет документов, сопровождающих сделку, включают счет, счет-фактуру и акт выполненных работ. Такой набор бумаг бухгалтерия подшивает после того, как работы приняты заказчиком и в учете произведены необходимые операции.
Акт выполненных работ и счет-фактура оформлены разными датами: насколько это критично?
Дата счета-фактуры влияет на своевременность получения заказчиком работ вычета по НДС. Она определяется по нормам п. 3 ст. 168 НК РФ и выбирается из отрезка длиной в 5 календарных дней, отсчитываемых от момента:
В рассматриваемой ситуации организация-исполнитель в налоговом периоде оказания услуг (во II квартале 2022 года) не предъявила заказчику сумму НДС и, как следствие, занизила налоговую базу за этот налоговый период и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам этого налогового периода (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 174 НК РФ).
Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (ст. 285 НК РФ).
Оформление документов
В периоде до вступления в силу постановления Правительства РФ от 26.12.2022 N 1137 ФНС России рекомендовала в таких ситуациях (письмо от 06.09.2022 N ММ-6-03/896@) зарегистрировать счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж истекшего налогового периода и к показателям строки «Итого» дополнительного листа книги продаж прибавить показатели зарегистрированного счета-фактуры.
Однако, по мнению Минфина и ФНС, такое право у налогоплательщика возникает только при приобретении товаров (в т.ч. импортных), работ, услуг или имущественных прав, то есть в отношении вычетов, установленных п. 2 ст. 171 НК РФ. А к вычетам НДС, по которым установлен особый порядок заявления, положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ не применяются.
Например, нельзя самостоятельно выбирать период для налогового вычета в следующих случаях (письмо ФНС России от 13.04.2022 N СД-4-3/6497@, письма Минфина России от 26.04.2022 N 03-07-08/24230, от 09.04.2022 N 03-07-11/20290, от 21.07.2022 N 03-07-11/41908, от 09.10.2022 N 03-07-11/57833):
Запоздал первичный документ
В данном случае налогоплательщик вправе воспользоваться абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ и заявить налоговый вычет по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) в любом из кварталов в пределах трех лет после принятия их на учет.