Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Расходы Банка На Перечисление Дивидендов В Налоговом Учете». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Размер дохода определите исходя из рыночных цен на те активы, которые передали. Порядок такой оценки предусмотрен в статье 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 274, п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Аналогичные выводы можно сделать на основании писем Минфина России от 17 декабря 2022 г. № 03-11-09/405 и ФНС России от 15 мая 2022 г. № ГД-4-3/9367.
Учет дивидендов в расходах
Из-за того что в бухучете безвозмездную выплату отражают в прочих расходах, а при расчете налога на прибыль не учитывают, образуются постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02). Возникновение последнего отразите следующим образом:
Промежуточные выплаты
Доудержать НДФЛ можно из других выплат участникам-людям. Например, из зарплаты, если получатель – сотрудник организации. При этом удерживаемая сумма налога не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Другой пример — постановление ФАС ПО от 03.03.2022 N А55-4964/05-6, где судьи также встали на сторону налогоплательщика, который учел в расходах почтовые расходы, связанные с выплатой дивидендов. Они указали, что затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие услуги в соответствии с подрунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Каких-либо ограничений и исключений данная норма не предусматривает.
А вот арбитры с таким подходом не соглашаются. Например, ФАС МО в постановлении от 11.05.2022 N КА-А40/3913-11 рассматривал следующую ситуацию. ОАО заключило договор с банком на оказание услуг по выдаче и доставке ценностей (наличных денежных средств) для выплаты дивидендов. В качестве документального подтверждения имеются: протоколы годового собрания акционеров организации; платежные документы на выплату дивидендов; договор на доставку ценностей; мемориальные ордера, подтверждающие перечисление заявителем денежных средств в оплату услуг банка за доставку ценностей; договор на расчетно-кассовое обслуживание; мемориальные ордера, подтверждающие перечисление заявителем денежных средств в оплату услуг банка за снятие наличных денежных средств.
Позиция судов по учету затрат при выплате дивидендов
Судьи отметили, что выплата дивидендов является одним из условий осуществления деятельности ОАО, направленной на получение дохода. Соответствующие расходы правомерно рассматриваются в качестве экономически обоснованных. Кроме того, несение акционерным обществом расходов на оплату услуг банка по выдаче и доставке ценностей (наличных денежных средств) для выплаты дивидендов подтверждается соответствующими документами. В связи с вышеизложенным судьи полагают, что уменьшение акционерным обществом облагаемой базы по налогу на прибыль на сумму расходов на оплату услуг банка по выдаче и доставке ценностей (наличных денежных средств) для выплаты дивидендов является обоснованным.
- протоколом годового собрания акционеров организации;
- платежными документами, подтверждающими выплату дивидендов и удержание с этих сумм налога;
- договором с банком на доставку ценностей (наличных денежных средств) и на расчетно-кассовое обслуживание;
- мемориальным ордером, подтверждающим перечисление денег в оплату услуг банка за доставку ценностей, снятие наличных денежных средств и т.д.
По мнению ФНС России, компания вправе не удерживать НДФЛ с комиссии банка, уплаченной при перечислении дивидендов на банковскую карту физлица
Как правило, выплата дивидендов сопровождается определенными затратами — почтовыми расходами, комиссией банка за перевод средств на счета участников и др. По мнению финансового ведомства, такие затраты организация не вправе учесть при расчете налога на прибыль. Ведь дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли, оставшейся после налогообложения, и такие суммы компания при исчислении налога на прибыль не учитывает (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, выплата дивидендов не является деятельностью, направленной на получение обществом доходов. В связи с чем сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов (в том числе расходы по оплате услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов), по мнению Минфина России, не включаются в базу по налогу на прибыль (Письмо от 17.06.2022 N 03-03-06/1/355).
Организация удерживает НДФЛ независимо от того, получил ли адресат причитающиеся ему дивиденды
Случается, что на момент принятия решения о распределении прибыли акционер являлся участником общества, а при фактической выплате дивидендов уже вышел из состава участников (продал долю). В этом случае налоговики на местах считают, что полученные суммы не являются дивидендами и облагаются по общей ставке НДФЛ в размере 13%.
Обоснование. Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), а также доходы резидентов Парка высоких технологий — индивидуальных предпринимателей облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 9 %.
В бухгалтерском учете НДС, исчисленный при передаче автомобиля в качестве дивидендов, отражается записью: дебет субсчета 91 — 2 «Налог на добавленную стоимость» — кредит субсчета 68 — 2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (подп. 3.2 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2022 № 41; в ред. от 24.08.2022).
Ситуация вторая
Описание. Работник организации, который является одним из ее учредителей, уплачивает алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка согласно исполнительному листу. При выплате ему дивидендов алименты не удерживались.
На основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях главы 25 Кодекса доходы, полученные налогоплательщиком, уменьшаются на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).
Можно ли отнести на расходы при УСН (доходы минус расходы) комиссию банка за перечисление дивидендов учредителям нашей организации? С ноября 2022 года банк взимает комиссию за перечисление денежных средств на счета физических лиц от юридических лиц в размере 1% от перечисленной суммы. Дивиденды учредителей (они же директор и зам. директора), а также налог НДФЛ с дивидендов в расходы организации по налоговому учету не входят. А комиссию банка за перечисление дивидендов включать в состав внереализационных расходов?
Ответ
Учитывая изложенное, выплата акционеру дивидендов при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, являясь обязанностью акционерного общества, отвечает требованиям действующего законодательства и осуществляется обществом в рамках деятельности, направленной на получение дохода.