Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Как Отразить Расходы По Проведению Мероприятия В Бухгалтерском Учете Организации В 2022г». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Поскольку с течением времени расходы на оплату труда растут, увеличивается и предельное значение представительских расходов. Если, к примеру, в 1 квартале представительских мероприятий не проводилось или денег затрачено на них было меньше нормы, то в остальных кварталах можно будет «разгуляться» – учесть больше средств по этой статье. Естественно, речь идет только об итогах текущего года.
Критерии отнесения расходов к представительским
Для любой фирмы важны налаженные партнерские отношения. Сами по себе они такими не станут, работа над ними – важная часть управленческой стратегии предприятия. В ходе проведения переговоров происходят встречи представителей, собрания, приемы. Затраты на эти мероприятия составляют серьезную расходную статью.
Представительские расходы: что говорит закон
1 способ – квартальный. При заполнении декларации налога на прибыль в конце каждого квартала производят учет представительских расходов, принимая во внимание фонд оплаты труда за этот квартал. Этот способ удобнее для фирм с кассовым методом определения доходов и расходов. При превышении представительских расходов в период квартала образуется отложенное налоговое обязательство, которое может быть сторнировано по итогам года.
- начисления в пользу работников компании производятся на основании действующего законодательства;
- условия и размеры оплаты закреплены в трудовых договорах, правила исчисления установлены в положении по оплате труда и коллективном договоре;
- все виды начислений в пользу работников должны быть подтверждены документально и иметь экономическое обоснование ( ст. 252 НК РФ ).
Принципы нормирования
- Распоряжение руководителя организации о проведении представительского мероприятия. Обязательно пропишите в приказе дату, место и время проведения приема. Также обозначьте цели мероприятия.
- Программа приема гостей или членов правления. Оформите программу мероприятия как приложение к приказу. Отдельно бумага не будет иметь особого веса.
- Смета затрат на проведение мероприятий. Подробно обозначьте все категории издержек, которые направлены на проведение приема гостей.
- Отчет о проведенном мероприятии. Составляется в произвольной форме ответственным лицом за организацию и проведение приема. Требуется обозначить результаты проведенного мероприятия.
- Акт на списание затрат и платежные документы. Обратите внимание, что акт на списание должен подписать главбух. А утверждает акт руководитель.
Особенности документального оформления
Вообще бухучет представительских затрат представляет собой стандартное отражение операций по принятию и списанию расходов. То есть бухгалтер фиксирует в учете проводки по основным видам деятельности в виде:
Кроме этого, руководитель утверждает учетную политику, формы первичных документов, имеет решающее слово при разногласиях с главбухом по вопросам отражения в учете тех или иных операций (неся при этом всю ответственность за такие операции), подписывает отчетность и т. п.
Основополагающими нормативными документами по бухучету (БУ) в России являются закон «О бухучете» от 06.12.2022 № 402-ФЗ и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение № 34н). Они закрепляют общие правила ведения бухгалтерского учета, а также регулируют вопросы составления бухгалтерской отчетности (БО). Это основа нашего бухгалтерского законодательства.
Закон «О бухучете» и Положение по ведению бухгалтерского учета № 34н
Что касается конкретных правил по ведению бухгалтерского учета отдельных его объектов, то их устанавливают НПА более низкого ранга. Сейчас это ПБУ. Но с 2022 года их постепенно начнут замещать федеральными и отраслевыми стандартами. Планируется, что к 2022 году уже будут действовать 40 таких стандартов.
Для того чтобы у организации возникло обязательство по уплате НДФЛ, всех участников новогоднего мероприятия нужно идентифицировать, а доходу каждого из них установить определенный размер. Но поскольку персонифицированный учет гостей корпоратива не ведется, то и обязанностей по начислению и удержанию НДФЛ у организации не возникает.
Облагаются ли расходы на корпоратив НДФЛ
Таким образом, если в документации указано, что издержки на мероприятие являются корпоративными, то в этом случае их необходимо списать за счет чистой прибыли (пп. 25, 29 ст. 270 НК РФ). Если же данные затраты отнесены в документах к представительским, то списание производится на основании пп. 2 и 4 ст. 264 НК РФ.
Как списывать расходы на корпоратив
- Корпоратив является выездным.
- Проводимые на празднике конкурсы или розыгрыши предусматривают последующее вручение подарков. Если цена закупленных призов/подарков свыше 4 000 руб. (пп. 1, 3 ст. 224, пп. 1, 2 ст. 226, п. 28 ст. 217 НК РФ), то организация начисляет на совокупную стоимость новогодних сувениров НДФЛ в размере 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).
- Приказе на проведение представительского мероприятия, подписанном руководителем. В нем должны ясно отражаться цель события, которое вызвало подобные затраты, а также перечень сотрудников компании, которые будут принимать в нем участие.
- Смете расходов, подтвержденной личной подписью руководителя.
При налогообложении можно учитывать представительские расходы. Документальное оформление в 2022 году при этом продолжает оставаться необходимостью. В эту категорию входят затраты на проведение следующих мероприятий:
Общепринятые разрешенные затраты
Проводя оформление представительских расходов, в документе необходимо указывать, были ли заключены в процессе какие-либо сделки с партнерами. Такой документ послужит подтверждением того факта, что все затраты были сопряжены с организацией представительского раута.
Например, случайная встреча двух руководителей и их совместный ужин не будут носить официальный характер. А вот если эта встреча планировалась, и на ее проведение по приказу руководителя были выделены определенные денежные средства, а после проведения руководитель представил отчет о проведенных переговорах и потраченных суммах, можно говорить об официальной встрече.
Место и время проведения переговоров
Если приказом или положением о представительских расходах не определяются размеры допустимых трат, составляется смета представительских расходов. В ней можно установить годовой или месячный бюджет представительских расходов либо предельные расходы на конкретное мероприятие.
Смета на представительские расходы
Чтобы понять, какие именно расходы можно отнести к представительским, обратимся к п. 2 ст. 264 НК РФ. В нем дано определение и приведен исчерпывающий (закрытый) перечень представительских расходов.
Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 25 марта 2022 г. № 03-03-06/1/176, от 16 августа 2022 г. № 03-03-04/4/136. Подтверждает ее арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 15 января 2022 г. по делу № А55-14189/2022, Уральского округа от 10 ноября 2022 г. № Ф09-7088/10-С2 и др.).
Состав представительских расходов
В марте менеджер «Альфы» А.С. Кондратьев был в командировке в Ростове-на-Дону. Цель командировки – предварительные переговоры с ООО «Торговая фирма «Гермес»» о совместном продвижении товаров и сопутствующих услуг. На основании приказа руководителя Кондратьев оплачивает расходы, понесенные в ходе встречи с представителем «Гермеса».
Налог на прибыль
Представительские расходы, в том числе и те, которые сотрудник понес во время командировки, уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но для этого нужно, чтобы они отвечали требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ: были документально подтверждены, экономически обоснованны и направлены на получение дохода.
В октябре 2022 ООО «Фиалка» была организована деловая встреча с бизнес-партнерами, программа которой включала обед в ресторане «Парус» и посещение театра. Для проведения мероприятия сотруднику ООО «Фиалка» Катаеву С.Р. были выданы средства под отчет в размере 74 000 руб.
Сотрудник ООО «Магнит» Свиридов К.Л. был направлен в командировку в г. Саратов для проведения переговоров с представителями ООО «Металлист». Цель проведения переговоров — совместный выпуск и продвижение продукции. Согласно приказу руководителя, Свиридов оплачивает расходы на проведение деловой встречи.
Отражение представительских расходов в проводках
Важно знать, что при проведении официальных встреч организация не может компенсировать деловыми партнерами расходы, понесенные ими на проживание, оформление виз (для представителей компаний-нерезидентов), а также передавать в виде сувенира продукцию собственного производства.
Оплату организации праздников для коллектива в налоговом учете признать нельзя. Они не являются экономически обоснованными и не ведут к получению компанией прибыли в будущем (ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ). НДС по документам, подтверждающим финансирование праздничных мероприятий: аренду зала, организацию фуршета, концертную программу, – к вычету принимать нельзя (Письмо Минфина от 13.12.12 № 03-07-07/133).
Расходы на корпоратив: налог на прибыль, НДС, бухучет
Страховые взносы начислять на оплату корпоратива не нужно, поскольку они не только сложно поддаются персонификации, но также не связаны с выполнением трудовых обязанностей. Даже в случае претензий проверяющих органов, суды встают в этом вопросе на сторону компании (Постановление АС УО от 21.04.15 г. № Ф09-1827/15 по делу № А71-7725/2022).
Зарплатные налоги
Если же компания оплатит какие-либо расходы для конкретного сотрудника: покупку персонифицированного билета на проезд к месту проведения мероприятия, оплату проживания, то такие выплаты признаются доходом сотрудника. В таком случае с их стоимости необходимо исчислить НДФЛ.
В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике.
- последнее число каждого месяца. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий;
- последнее число каждого квартала. По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным;
- 31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.
Как часто создавать резерв
Резерв на оплату отпусков – это источник выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем. В нашей консультации мы расскажем, как формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете.
Порядок включения в 2022 году в затраты оплаты дополнительных отпусков; единовременной выплаты (материальной помощи, пособия) на оздоровление; вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета), выплат, носящих характер вознаграждения по итогам работы за год.
На семинаре будут рассмотрены все принятые и планируемые изменения законодательства в сфере бухгалтерского учета, проблемные вопросы бухгалтерского и налогового учета затрат, правила «тонкой капитализации» и «трансфертного ценообразования», будут даны ответы на широкий круг вопросов, которые необходимо учесть, чтобы организовать ведение учета с 1.01.2022 года в соответствии с актуальными требованиями настоящего времени.
Бухгалтерский и налоговый учет — семинары в Минске
Планируемые изменения по упрощению бухгалтерского учета в 2022 году. Новый порядок отражения отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете с 1 января 2022 года(постановление Минфина от 08.08.2022 N 55).