Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Налог на имущество заполнение 2022 код вида имущества». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Напомним, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). При отнесении объекта имущества к амортизационной группе организация должна руководствоваться классификацией основных средств, которая в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Ранее классификация основных средств была разработана на базе Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94С (коды ОКОФ состояли из 9 знаков). С этого года действует новый классификатор ОКОФ «ОК 013-2022 (СНС 2022)» (утв. приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2022-ст). При этом обновленные коды ОКОФ могут содержать 12 знаков (а не 9, как раньше).
бухгалтер
Код объекта недвижимости указывается по строке 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 обновленной формы отчетности по налогу на имущество. Формат данной строки содержит 12 знакомест и соответствует структуре кодов по ОКОФ, действующих с этого года (XXX.XX.XX.XX.XXX).
ФНС разъяснила, как в новой отчетности по налогу на имущество указывать старый код ОКОФ, состоящий из девяти символов
- исключена обязанность заверять представленные сведения печатью юрлица;
- исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;
- раздел 2 дополнен строкой с кодом Кдж;
- дополнен перечень кодов вида имущества и кодов налоговых льгот;
- включен раздел 2.1 для отражения информации о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости;
- скорректирован раздел 3.
Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет взносы строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то, с согласия территориальной инспекции, отчетность по обособленным ОП и удаленным активам включается в общую декларацию и предоставляться в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.
В примере, как заполнить декларацию по налогу на имущество, необходимо внести сведения на титульный лист, раздел 1 (данные по каждому ОКТМО), раздел 2 (сведения о начислениях и выплатах) и раздел 3 (исчисление базы на основании кадастровой стоимости).
Какое имущество облагается налогом
- организации, относящиеся к категории крупнейших;
- созданные в отчетный период учреждения, список работников которых превышает 100 человек;
- налогоплательщики, чья среднесписочная численность за предыдущий отчетный период включает 100 работников и выше.
Обращает на себя внимание уточнение названия разд. 2 декларации и авансового расчета по налогу на имущество. Разделы 2 теперь посвящаются определению налоговой базы и исчислению суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества (а не имущества вообще, как сейчас). То есть сразу видно, что с 01.01.2022 данным налогом будет облагаться недвижимое имущество, а движимое в соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 374 НК РФ перестанет относиться к объектам обложения налогом на имущество.
Титульный лист.
При сдаче декларации по налогу на имущество в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения или преобразования юридического лица), а также расчетов в титульном листе в этом поле указывается код «215» или «216» (п. 2.8 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество в действующей редакции).
Исчисление налога в разделе 2.
С 01.01.2022 там же надо будет указать код «281», если правопреемник сдает декларацию по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
- по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации):
- в отношении объектов магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, а также объектов производства и хранения гелия – «08».
- в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью – «09»;
- в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередач, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью – «10».
Шаг № 2. Переходим в раздел № 3
Так, в графе 3 этого раздела указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, а в графе 4 — остаточная стоимость льготируемого (освобождаемого от налогообложения) имущества.
разностей значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех разделов 2 декларации с отметками 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09 и 10 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» с соответствующими кодами по ОКТМО, за вычетом минимального из значений:
Указанный алгоритм исчисления значения строки 030 раздела 1 декларации реализован в размещенном на официальном сайте ФНС России программном обеспечении (раздел «Программные средства / Налогоплательщик ЮЛ»), предназначенном, в частности, для автоматизации процесса подготовки юридическими лицами декларации, а также в направленных по системе налоговых органов письмом ФНС России от 05.12.2022 N БС-4-21/23605@ контрольных соотношениях показателей форм декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Обзор документа
Федеральная налоговая служба сообщает, что до внесения изменений в приказ ФНС России от 31.03.2022 N ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» при заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — декларация) за налоговые периоды начиная с налогового периода 2022 года в случае наличия в декларации раздела 2 с отметкой 04 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» значение строки 030 раздела 1 определяется путем суммирования:
Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за составление декларации налог на имущество за 2022 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то также пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.
Условия для заполнения
Стр. 230 декларации по налогу на имущество — прописываем суммы перечисленных авансов. По условиям нашего примера, в течение 2022 г. ООО «Весна» перечислило в бюджет 325 050 руб. Именно эту сумму вносим в строку 230 декларации по налогу на имущество.
Декларация налога на имущество 2022: образец заполнения раздела № 2
Теперь определим пошаговый порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2022 на конкретном примере. Данные для регистрации: ООО «Весна», ИНН:1234567890, КПП: 1230010001, находится в городе Москве. На балансе компании числится:
Расчеты начинаются со строки 150 – в ней приводятся данные по среднегодовой стоимости имущества (сумма показателей строк 020-140 делится на 13). Если у предприятия имеются льготы по налогу на имущество, они обозначаются кодами в строке 160 (коды в Приложении № 6 к Порядку заполнения).
В шапке страницы (строка 001) указывается код типа имущества (перечень кодов приведен в Приложении № 5 к Порядку заполнения). По строке 010 вводится код ОКТМО с привязкой к месту уплаты налога. В строках 020-140 указывается размер остаточной стоимости налогооблагаемого имущества по состоянию на начало каждого месяца в году и на 31 декабря отчетного года, отдельно выделяется стоимость льготируемых активов.
Титульный лист
код по месту учета (213 – крупнейшие налогоплательщики, шифр 215 используют правопреемники со статусом крупнейшего налогоплательщика, 216 – правопреемники из числа крупнейших налогоплательщиков, 214 – обычные юрлица и т.д.);
С 1 января 2022 г. вступает в силу п. 1.1 ст. 386 НК РФ, введенный Федеральным законом от 15.04.2022 № 63-ФЗ. Им предусмотрено, что налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ.
Приказом от 14.08.2022 № СА-7-21/405@ ФНС России утвердила форму декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения и формат представления декларации в электронной форме. Декларация будет применяться начиная с отчетности за 2022 г., но не ранее 1 января 2022 г.
Изменения в форме декларации
2022341 — льгота для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2022 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 27 ст. 381 НК РФ);
По строке 110 отражается сумма авансовых платежей за отчетные периоды, исчисленная как сумма значений строк 090 разделов 3 с соответствующими кодами по ОКТМО расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода.
По строке 014 код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется раздел. При этом в случае заполнения раздела в отношении здания (строения, сооружения) указывается код «1»; в отношении помещения, гаража, машино-места — код «2».
Раздел 2. Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика), документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства и др.
- титульник — с информацией об организации, подписываемый уполномоченным лицом;
- раздел 1 — здесь прописывается величина рассчитанного за отчетный период аванса с разбивкой по кодам КБК и ОКТМО;
- раздел 2 — где происходит исчисление аванса с недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости;
- раздел 2.1 — куда вносятся сведения о недвижимом объекте, аванс с которого был рассчитан в предыдущем разделе;
- раздела 3 — в нем производится вычисление аванса с активов, по которым определена кадастровая стоимость.
Особенности заполнения титульника
В раздел вносится информация по тем объектам недвижимости, расчет налога с которых происходил в предыдущем разделе. Эта часть отчета существенно обновлена. Так, здесь появились поля для отражения адреса недвижимости. Их нужно заполнить, если за объектом зафиксирован инвентарный номер, а кадастрового/условного номера нет, и прочеркнуть, если адрес по объекту еще не был закреплен.
Как осуществляется расчет в разделе 2
2022 год ознаменовался очередными нововведениями в положения, касающиеся налога на имущество. С 1 января сдавать налоговую отчетность по нему должны только организации, являющиеся владельцами/собственниками объектов недвижимого имущества. Движимое имущество начиная с указанной даты является не льготируемым, а выведенным из-под налогообложения. Если облагаемые налогом объекты не представлены в балансе, то отчеты направлять налоговикам нет необходимости. Такие выводы сделаны чиновниками Минфина в письмах-разъяснениях от 28.02.2022 № 03-02-08/5904, от 17.04.2022 № 03-02-08/41.
Организации, у которых в разных регионах есть обособленные подразделения с отдельным балансом или территориально отдаленные объекты недвижимости, при расчете налога на имущество должны применять ставки, установленные в соответствующих регионах.
Коды вида имущества в декларации по налогу на имущество 2022
За нарушение срока сдачи декларации по налогу на имущество компанию оштрафуют на 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.
Какую форму использовать
Для этого нужно определить результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2 %. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии).