Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Налог на имущество как понять раздел 21 код 3 и 4 1 квартал 2022г». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Индивидуальные предприниматели не подают отчет и не перечисляют в бюджет авансовый платеж на имущество за 3 квартал 2022 года, так как по общему правилу оплата взносов для них осуществляется на основании уведомлений из территориальной инспекции.
Кто сдает расчет в 3 квартале
Среднегодовая стоимость — это база для расчета налога на имущество. Она определяется путем суммирования остаточной стоимости по основным фондам по состоянию на первое число месяца, а затем делится на количество исчисленных месяцев. В расчетной формуле для 3 квартала 2022 года берутся данные об остаточной величине, начиная с 01.01 по 01.10.2022. Полученная сумма делится на 4.
Куда сдавать авансовый расчет
Правила начисления и уплаты имущественного налога и сдачи отчетности по нему регламентируются главой 30 НК РФ. Как и итоговая отчетность за год, декларация по авансу на имущество за 3 квартал 2022 предоставляется теми налогоплательщиками, у которых на балансе учтены имущественные активы, подлежащие обязательному налогообложению (ст. 374 НК РФ). Начиная с 01.01.2022, отчитываются только те юридические лица, у которых имеются объекты недвижимости (Письма Минфина № 03-02-08/5904 от 28.02.2022, № 03-02-08/41 от 17.04.2022). Если на балансе учреждения нет объектов недвижимого имущества, то и отчетность в ИФНС не предоставляют.
По стр. 020–050 при расчете налога на имущество за 1 квартал в графы 3–4 вносится остаточная стоимость активов (в т. ч. льготируемых). В расчет должна быть включена стоимость тех ОС, которые подпадают под налогообложение. Исходя из этого сведения о движимом имуществе нынешнего года здесь не приводятся.
Как осуществляется расчет в разделе 2
По налогу на имущество существуют две отчетные формы — декларация, подаваемая по окончании года, и расчет по авансовым платежам, сдаваемый по завершении отчетных периодов — квартала, полугодия и 9 месяцев. Отчитываются по налогу его плательщики — юрлица, у которых имеются на балансе основные средства, являющиеся объектами налогообложения.
Кто обязан сдавать отчетные формы по налогу на имущество за 1 квартал 2022 года
- титульник — с информацией об организации, подписываемый уполномоченным лицом;
- раздел 1 — здесь прописывается величина рассчитанного за отчетный период аванса с разбивкой по кодам КБК и ОКТМО;
- раздел 2 — где происходит исчисление аванса с недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости;
- раздел 2.1 — куда вносятся сведения о недвижимом объекте, аванс с которого был рассчитан в предыдущем разделе;
- раздела 3 — в нем производится вычисление аванса с активов, по которым определена кадастровая стоимость.
С изменением правил расчета имущественного налога трансформациям подверглась и налоговая отчетность, в частности, Расчет по авансовым платежам формы КНД 1152028 (скачать бланк 2022 года вы можете ниже). Бланки этих форм утверждены приказом ФНС от 31.03.2022 № ММВ-7-21/271 (в обновленной редакции от 04.10.2022).
Данная формула предполагает возможность корректировки стоимости посредством коэффициента владения. Он определяется делением числа полных месяцев, на протяжении которых компания владеет активом, на количество полных месяцев в отчетном квартале. Полным считают месяц, если право владения им возникло до 15 числа, либо утратилось после 15 числа.
Правовые аспекты и особенности расчета
Установление правил расчета и перечисления налога находится в компетенции властей субъектов РФ. Местной властью определяются ставки налога (в пределах, оговоренных в НК РФ), алгоритм начисления и сроки оплаты, а также обязанность поквартальной сдачи декларации и перечисления авансовых платежей, либо их отмене для некоторых групп плательщиков.
ФНС обновила форму декларации и расчета авансов по налогу на имущество. За 3 квартал (9 месяцев) 2022 года нужно отчитаться по новому бланку. В статье вы найдете сам документ, образец его заполнения, примеры ситуаций и справочники.
КБК для уплаты авансов по налогу на имущество
Юридические лица обязаны сдавать декларацию и расчет авансового платежа по налогу на имущество. Эти документы есть в программе БухСофт. Отчеты всегда на актуальных бланках с учетом всех изменений закона. Программа заполнит формы автоматически. Вам лишь останется их скачать. Перед отправкой в налоговую инспекцию отчеты тестируются всеми проверочными программами ФНС.
Ставки для расчета авансов налога на имущество
- недвижимость, учтенная на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Исключение (кроме имущества, которое не является объектом налогообложения или льготируемое имущество);
- жилые дома и жилые помещений, не учтенные в составе ОС;
- недвижимость, полученная по концессионному соглашению и отраженная за балансом.
С 1 января 2022 г. вступает в силу п. 1.1 ст. 386 НК РФ, введенный Федеральным законом от 15.04.2022 № 63-ФЗ. Им предусмотрено, что налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ.
В разделе 1 появились новые строки для отражения исчисленной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период (строка 021), и сумм авансовых платежей за I квартал (строка 023), за полугодие (строка 025) и за 9 месяцев (строка 027).
Изменения в форме декларации
Приказом от 14.08.2022 № СА-7-21/405@ ФНС России утвердила форму декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения и формат представления декларации в электронной форме. Декларация будет применяться начиная с отчетности за 2022 г., но не ранее 1 января 2022 г.
Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона. Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.
- его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
- его планируют использовать более года;
- его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
- объект может приносить экономический доход.
С каких объектов платят налог на имущество в 2022 году
Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.
Необходимость внесения изменений в форму авансового расчета по налогу на имущество вызвана тем, что с 01.01.2022 движимые ОС больше не будут считаться объектом налогообложения. Т.е. платить налог на имущество организации будут исключительно с принадлежащей им недвижимости.
Безусловно не стоит забывать о правиле переноса: если последний день срока, установленного для подачи расчета, выпадает на выходной день. То крайний срок переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сроки сдачи расчета по налогу на имущество
- Расчет должен быть заполнен чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка заполнения (далее — Порядка)).
- Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка).
- Текстовые поля расчета заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
- Стоимостные показатели указываются в расчете в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
- Ошибки в расчете нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
- Нельзя распечатывать расчет двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
- Скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
- Если организация представляет первичный расчет, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—». При подаче первого уточненного расчета указывается «1—», второго – «2—» и т.д. (п. 3.2.3 Порядка).
В порядок исчисления налога на имущество организаций в очередной раз внесены изменения. Федеральным законом от 03.08.2022 № 302-ФЗ движимое имущество полностью исключается из объекта налогообложения, а Федеральным законом от 03.08.2022 № 334-ФЗ установлено, что изменение кадастровой стоимости в течение года в определенных случаях будет учитываться при расчете налога. Указанные новации вступают в силу с 2022 года и поддерживаются в актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0. На что обратить внимание при учете налога на имущество организаций в программе по новым правилам? Рассказывают эксперты 1С.
Отмена налога на движимое имущество
Для объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, предназначен Раздел 3 Налогового расчета (Декларации) по налогу на имущество. В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) Раздел 3 заполняется автоматически на основании записей регистра сведений Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения (раздел Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество — Объекты с особым порядком налогообложения).
Декларация по налогу на имущество
При создании нового объекта ОС флаг по умолчанию также проставляется в соответствии с группой, после чего пользователь может снять или установить флаг в зависимости от характеристик конкретного имущества.