Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Как Правильно Исправить Ошибку В Бухгалтерском Учете За Прошлый Период В Казенном Учреждении По Налогу На Имущество». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Правка несущественных ошибок в бухучете затрагивает счета финансовых результатов текущего года, в налоговом так происходит не всегда. А значит, возникнут постоянные разницы , которые нужно отразить в учете по правилам ПБУ 18/02.
Исправление ошибок
В марте 2022 года бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил ошибку при расчете налога на прибыль за 2022 год – не были учтены расходы (себестоимость реализованных товаров) в размере 150 000 руб. Расходы одинаково признаются в налоговом и бухгалтерском учете. В результате организация переплатила налог, сумма переплаты составила 30 000 руб. (150 000 руб. × 20%).
Как в бухучете исправлять ошибки текущего периода
Но в этом же пункте ПБУ есть важная оговорка. Неточности и пропуски при отражении хозяйственных операций, выявленные при получении новой информации, ошибкой не являются. Например, если контрагент известит вас о том, что ранее предоставил вам первичку с неверными данными, а операцию вы уже отразили в учете, ошибкой это не признают. Ведь вашей вины в этом не было. Исправлять записи тоже не придется.
Если же ошибка связана с занижением вычетов по НДС, ее нужно исправлять в особом порядке. Ведь вычеты НДС не участвуют в формировании налоговой базы (которая определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг Таким образом, принятие вычета, относящегося к прошлому налоговому периоду, не приводит к перерасчету налоговой базы текущего налогового период А значит, приведенная выше схема вообще не применима.
(1) Срока для представления уточненной декларации нет. Однако штрафа за занижение налога не будет, только если ошибка обнаружена и исправлена до того, как сама инспекция нашла такую ошибку либо назначила выездную проверку по налогу за этот перио
Как исправить ошибку прошлых периодов в бухучете, налогах и страховых взносах с учетом и официальных, и негласных правил
Ошибки, которые привели к переплате налогов, можно вообще не исправлять, ведь так вы бюджету хуже не сделаете. Но исправление таких ошибок выгодно самой организации — зачем же понапрасну расставаться с деньгами?
- исправление ошибок одним из допустимых методов;
- подготовка Справки (ф. 0504833) с указанием исправительных проводок и периода к которому относятся исправления;
- подготовка уточненной отчетности с отражением информации об исправлениях в Пояснительной записке.
При исправлении ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета за прошлые периоды, следует принимать во внимание то, что счета учета доходов и расходов (401 40 и 401 20) уже были закрыты в корреспонденции со счетом учета финансовых результат прошлых отчетных периодов (401 30). Следовательно, в подобных ситуациях в исправительных проводках не может быть использован и счет 401 30, так как до завершения текущего финансового года финансовый результат по любым видам деятельности не определяется. В подобных случаях в качестве «промежуточного» счета, как правило, используется счет 401 10 «Прочие доходы».
Исправление методом «красное сторно» с дополнительной записью при исправлении ошибок, выявленных в отчетном периоде
В этом случае ошибка выполняется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бухгалтерского учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись «Исправлено».
Сумма 10 000 000 руб. не учтена в затратах, учитываемых при налогообложении прибыли за 2022 год, что повлекло излишнее начисление налога на прибыль в бухгалтерском учете на 1 800 000 руб. Данная ошибка исправляется в бухгалтерском учете методом «красное сторно»:
В соответствии со статьей 34 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 г. N 2022-XII «О хозяйственных обществах» утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках хозяйственного общества относится к исключительной компетенции общего собрания участников хозяйственного общества. Следовательно, дата утверждения бухгалтерской отчетности за год – это дата ее утверждения общим собранием участников хозяйственного общества. Указание даты утверждения предусмотрено в форме бухгалтерского баланса.
Карта сайта
Показатель по статье «Краткосрочная часть долгосрочных обязательств» (строка 620) в графе 4 баланса увеличивается на 120 млн., по статье «Долгосрочные кредиты и займы» (строка 510) в графе 4 уменьшается на 120 млн. (изменения в бухгалтерский учет по данной ошибке не вносятся, но подлежат раскрытию в примечаниях к отчетности).
- ДТ 19 КТ 60. Пояснение: сторнирование ошибки при учете входного налога. Сумма: 18 рублей.
- ДТ 68 КТ 19. Пояснение: сторнирование суммы входного налога, который был принят к вычету по ошибке.
- ДТ 60 КТ 91-1. Пояснение: учет обнаруженного показателя дохода. Сумма: 100 рублей.
Ошибка представляет собой внесение неверной информации о хозяйственной работе предприятия в бухучет и отчетность. Ошибкой также признается отсутствие данных об осуществленных операциях. Однако в ПБУ имеется значимая оговорка: неточности и отсутствие данных при фиксации проведенных операций, обнаруженные при получении сведений, ошибкой признаваться не будут.
Что собой представляет ошибка?
В специализированную программу были внесены сведения касательно продукции, приобретенной 14 апреля 2022 года. Траты при покупке были завышены на 100 рублей. Исходя из этого произошел излишний вычет НДС (перерасход составил 18 рублей). Ошибка была найдена 20 ноября 2022 года. Исправление должно быть проведено в этот же период. Выполняться оно будет со следующими проводками:
Если фирма работала в убыток и выявила ошибку в прошлом периоде, которая увеличит убыток, то эти расходы включать в расчет налога за нынешний период нельзя. Компании следует подать уточненку с новыми суммами расходов и убытка (письмо Минфина от 23.04.2022 № 03-02-07/1-188).
Законодательство не устанавливает фиксированный размер существенной ошибки — налогоплательщик должен выявить его самостоятельно в абсолютном или процентном выражении. Уровень, свыше которого ошибка становится существенной, должен быть указан в учетной политике.
Что такое существенная ошибка в бухгалтерском учете?
В том случае, когда компания переплатила налог из-за собственной ошибки, она может подать уточненку или же не исправлять ошибку (например, сумма переплаты незначительная). Еще один вариант, которым может воспользоваться фирма, — уменьшить налоговую базу в периоде обнаружения ошибки на величину завышения налоговой базы в предыдущем периоде. Так можно сделать при расчете транспортного налога, НДПИ, УСН и налога на прибыль.
— первичным учетным документом по признанию расходов (обязательств) по начисленным налоговым платежам является налоговая декларация, формируемая в финансовом году, следующим за отчетным годом (следующим за налоговым периодом исчисления налоговых платежей), то признание таких обязательств (денежных обязательств) осуществляется:
Приложение. Методические рекомендации по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»
«на взаимосвязанных балансовых счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета учреждения, применяется метод двойной записи, а на забалансовых счетах бухгалтерского учета учет ведется по простой системе бухгалтерских записей»;
I. Общие положения
б) величины оценочных резервов ( например , резервов на предстоящую оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения; резервов предстоящей оплаты по требованию покупателей гарантийного ремонта, текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки);
Например, в декларации по налогу на имущество за 2022 г. по состоянию на 01.11.2022 была отражена остаточная стоимость ОС в большей сумме. В результате этого в декларации за 2022 г. налог на имущество, подлежащий уплате, был завышен. Ошибка выявлена в декабре 2022 г. Если эту ошибку 2022 г. исправлять 2022 г., то в декларации за 2022 г. по состоянию на 31.12.2022 остаточная стоимость ОС будет указана в меньшей сумме, чем остаточная стоимость, сформированная по правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, как того требует абз. 2 п. 1 ст. 375 НК РФ.
Как исправить «имущественную» ошибку
Например, в базу включена стоимость имущества, которое не является вашим ОС и учитывается на забалансовых счетах (арендуемое или полученное в безвозмездное пользование имущество). Или, к примеру, включена в расчет остаточная стоимость проданной и переданной покупателю недвижимости, право собственности на которую не зарегистрировано.
Какие могут быть ошибки при расчете налога на имущество
Если вы начислили налог на имущество в меньшей, чем нужно, сумме, то вы тем самым завысили налог на прибыль за тот же период. Тогда корректировки можно учесть в «прибыльной» декларации текущего периода. Доначисленную сумму налога на имущество можно отразить по строкам 040 и 041 приложения N 2 к листу 02 декларации.
Основой бухгалтерского учета является первичный учетный документ. Согласно пункту 3 Инструкции № 157н, к бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление.
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «красное сторно» оформляются первичным учетным документом — Справкой ф. 0504833, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.
Отражение исправлений в электронном регистре бухгалтерского учета осуществляется лицами, ответственными за ведение регистра, записями, подтвержденными Справками.
Все обнаруженные ошибки в учете можно разделить на две большие группы — ошибки в документах и ошибки в регистрах.
Ошибки в документах
Согласно пункту 3 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 № 157н (далее — Инструкция № 157н), в бухгалтерском учете подлежит отражению информация в денежном выражении о состоянии активов, обязательств, иного имущества, об операциях, их изменяющих, и финансовых результатах указанных операций (доходах, расходах, источниках финансирования деятельности экономического субъекта), отражаемая на соответствующих счетах, в том числе на забалансовых, рабочего плана счетов субъекта учета, которая должна быть полной с учетом существенности ее влияния на экономические (финансовые) решения учредителей учреждения (заинтересованных пользователей информации) и существенности затрат на ее формирование.
Порядку исправления ошибок, допущенных в учетных данных, посвящен пункт 18 Инструкции № 157н. Исправление ошибок производится в следующем порядке: