Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «У Нас Пилотный Проект Но Выплаты По Детям-Инвалидам Возмещаем Из Фсс Как Заполнить Рсв За 1 Квартал 2022г.». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Порядок заполнения РСВ 2022 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.
Как показать в РСВ возмещение из ФСС
В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.
Если расходы на выплату пособий учтены в прошлом году, а возмещение получено в текущем
После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.
Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем «07» — июль, «08» — август, «09» — сентябрь. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с Приложением № 8 Приказа ФНС от 10.10.2022 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение «НР».
Шаг 2. Переходим в третий раздел расчета РСВ-1
Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение «643» (строка 120), код страны установлен Постановлением Госстандарта от 14.12.2022 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с Приложением № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2022 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — «21», указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).
Шаг 1. Титульный лист РСВ-1
Если в расчетном периоде сотрудники компании болели или в их пользу начислялись иные виды пособий, возмещаемых за счет ФСС, то придется заполнить дополнительные листы отчета. При наличии выплат за счет Соцстраха придется оформить еще и приложение № 3 к первому разделу расчета по страховым взносам.
Важно заметить, что пособие на погребение не облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ) и НДФЛ (п. 2 ст. 2022 НК РФ), поэтому в РСВ оно попадает в строку 030 в приложении 2 раздела 1 и облагаемая база уменьшится на его сумму.
При зачетном механизме, который до 1 января 2022 г. действовал повсеместно во всех субъектах страны, работодатель обязан самостоятельно рассчитывать и выплачивать застрахованному лицу все предусмотренные виды социальных пособий, кроме того предприятие-страхователь обязано ежемесячно перечислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) на каждого сотрудника от суммы начисленной заработной платы за месяц в пользу работников (размеры страховых взносов установлены главой 34 НК РФ). В связи с этим, для исключения двойного обложения взносами, у предприятия-страхователя возникает право на компенсацию произведенных расходов по выплате соцпособий своим работникам (п. 2 ст. 431 НК РФ).
Механизм компенсации расходов
Также необходимо отметить, что пособие на погребение отражается в РСВ только в том случае, если оно выплачено застрахованному лицу, у которого с организацией заключен трудовой договор или договор ГПХ, предметом которого является оказание услуги или выполнение работы. Если пособие выплачено физлицу, не являющемуся сотрудником организации, то и в РСВ его не стоит отражать, поскольку доходы такого физлица не выступают объектом обложения страховыми взносами у данного страхователя (согласно ст. 420 НК РФ). Кроме того, данный вид пособия возмещается из ФСС, только если выплачено оно на погребение умерших граждан, подлежавших обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти или на погребение умерших несовершеннолетних членов семей застрахованных граждан. В иных случаях сумма пособия возмещается ПФР, бюджетом субъектов РФ и пр. – об этом прописано в п. 3 ст. 9 Федерального закона № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» от 12 января 1996 г.
— Хотя организация, находящаяся в субъекте РФ — участнике пилотного проекта, сама выплачивает пособие на погребение и оплачивает 4 дополнительных выходных дня родителю для ухода за ребенком-инвалидом, на эти пособия она не уменьшает исчисленные взносы на ВНиМ. Поэтому указанные пособия не следует отражать в расчете по взносам ни по строке 070 приложения № 2 к разделу 1, ни в приложениях № 3 и № 4 к разделу 1.
По общему правилу начисленные взносы на ВНиМ работодатель может уменьшить на расходы на выплату соцстраховских пособи й пп. 2, 9 ст. 431 НК РФ . Но это правило не касается плательщиков взносов, которые находятся в пилотных регионах. Они должны уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме без уменьшения на сумму пособи й п. 2 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2022 № 294; Письмо ФНС от 14.02.2022 № БС-4-11/2748@ (п. 2) . И, как в августе разъяснила ФНС, такие работодатели не должны заполнять приложения № 3 и № 4 расчета по взносам, где эти пособия отражаютс я Письмо ФНС от 21.08.2022 № БС-4-11/16544@ .
Что выплачивает работникам сам работодатель
Если речь идет о пособиях, которые выплачивает отделение ФСС, то все понятно. Им не место в расчете по взносам. Но как быть с пособием на погребение и с оплатой 4 дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом? Ведь их выплачивает работодатель. Возможно ли на их сумму уменьшить взносы на ВНиМ и показать эти пособия в расчете?
— С 01.07.2022 в пилотных регионах отделения ФСС являются налоговыми агентами в отношении сумм пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых напрямую работникам организаций. Поэтому, согласно п. 3 ст. 230 НК РФ, отделения Фонда выдают физлицам справки о полученных ими доходах и удержанных суммах налога в течение трех рабочих дней с момента получения соответствующего заявления, — уточняет Залина Гацировна Айларова.
Суммы пособий, которые страхователь назначил до 01.07.2022, но не выплатил до указанной даты, должны быть включены в расчет за полугодие 2022 года. Оплатить эти пособия страхователь должен в июле 2022 года. Сумма расходов, которая отражается в расчете по страховым взносам за полугодие 2022 года, в последующих расчетах за 2022 год изменению не подлежит.
Об отражении в расчете сумм пособий за первое полугодие
Те компании, среднесписочная численность которых более 25 человек, должны представить реестр сведений в электронной форме. Организации, штат которых меньше, могут подавать документы как в электронном виде, так и на бумаге. Электронный реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий, заполняется в xml-формате, как и при сдаче расчетных ведомостей по форме 4-ФСС. Реестр подписывается цифровой подписью и отправляется через единую точку приема по адресу или через сервис, который вы используете.
Участники пилотного проекта ФСС России (с кодом «1» в поле 001 ) заполняют строки 070 и 080 в приложении 2. В общем случае ставят значения «0». А вот в приложениях 3 и 4 ничего отражать не нужно. Дело в том, что в этих приложениях показывают суммы пособий, которые выплатили сотруднику, и суммы расходов, которые им потом возместил соцстрах. Участники пилотного проекта пособия сотрудникам не выплачивают. Это делает напрямую ФСС. Поэтому отражать пособия в расчете по страховым взносам не нужно. Заполнять эти приложения не нужно, даже если организация выплачивала пособие на погребение и дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом . Такую позицию высказала ФНС в письме от 21 августа 2022 № БС-4-11/16544 . Этим же письмом она отменила более ранние разъяснения .
Исходя из вопроса, вы участвуете в пилотном проекте ФСС. При составлении расчета по страховым взносам (ЕРСВ) участники пилотного проекта ФСС России (с кодом «1» в поле 001) заполняют строки 070 и 080 в приложении 2. В общем случае ставят значения «0». А вот в приложениях 3 и 4 ничего отражать не нужно. Дело в том, что в этих приложениях показывают суммы пособий, которые выплатили сотруднику, и суммы расходов, которые им потом возместил соцстрах. Участники пилотного проекта пособия сотрудникам не выплачивают. Это делает напрямую ФСС. Поэтому отражать пособия в расчете по страховым взносам не нужно.
Ответ
ФБУ с 01.07.2022 перешло на прямые выплаты по больничным. В отчете по страховым взносам за 2022 в строке 110 по учетной программе сумма к уплате ставится как (начисленные взносы — начисленные пособия), а возмещение превышения из ФСС не отражается. Таким образом по строке 110 получается сумма к уплате не фактически какая должна быть уплачена, а расчетная и она значительно меньше. Правильно ли это?
- Дебет Х 401 20 2ХХ (Х 109 ХХ 2ХХ) Кредит Х 302 ХХ 73Х
— приняты к учету выплаты, подлежащие возмещению за счет ФСС; - Дебет Х 302 ХХ 83Х Кредит Х 201 11 610 (1 304 05 2ХХ)
— отражена выплата соответствующих сумм получателям; - Дебет Х 209 34 56Х Кредит Х 401 10 134
— начислены доходы от компенсации затрат; - Дебет Х 201 11 510, увеличение счета 17 (КОСГУ 134) (1 210 02 134, 1 304 04 134) Кредит Х 209 34 66Х
— отражено возмещение от ФСС.
Вместе с тем, уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в полном объеме без уменьшения на сумму расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 2 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утв. Постановлением № 294).
Правовая основа возмещений от ФСС для участников пилотного проекта
- Дебет Х 303 02 831 (Х 303 06 831) Кредит Х 302 ХХ 73Х
— приняты к учету выплаты, подлежащие возмещению за счет ФСС; - Дебет Х 302 ХХ 83Х Кредит Х 201 11 610 (1 304 05 2ХХ)
— отражена выплата соответствующих сумм получателям; - Дебет Х 201 11 510, уменьшение счета 18 (КОСГУ 2ХХ)*(1) (1 304 05 2ХХ) Кредит Х 303 02 831 (Х 303 06 831)
— отражено возмещение от ФСС.
Реестр сведений в ФСС о пособиях при рождении ребенка заполняется автоматически данными обо всех детях сотрудников организации, родившихся в течение года до оформления документа и не указанных в других уже проведенных документах этого вида.
При наступлении страхового случая застрахованное лицо должно будет представить заявление о выплате соответствующего вида пособия, а также документы, необходимые для его назначения и выплаты. Затем страхователь передает документы и их опись в территориальный орган ФСС. Если страхователь относится к категории, отчитывающейся перед ФСС в электронном виде, он предоставляет в территориальный орган Фонда реестры сведений в электронном виде по установленным форматам.
Пилотный проект ФСС: суть изменений
Постановлением Правительства РФ от 21.04.2022 № 294 утвержден ряд Положений, утверждающих особенности назначения и выплаты пособий, особенности уплаты страховых взносов в 2022 году для страхователей регионов, участвующих в пилотном проекте.
- заявление о возмещении расходов;
- справка-расчет, в которой отражены суммы понесенных расходов, начисленных страховых взносов, суммы задолженностей и пр.;
- расшифровку пособий с разбивкой по видам;
- оригиналы подтверждающих документов.
Что касается составления Расчета страховых взносов при зачетной системе, то работодателю при наличии расходов необходимо в обязательном порядке заполнять приложения 3 и 4 раздела 1, где отражается расшифровка выплаченных пособий по видам, также в приложении 2 раздела 1 заполняется строка 070 с указанием суммы расходов и строка 080 в случае наличия возмещений ФСС, а в строке 090 указывается сумма страховых взносов к уплате за минусом расходов за период либо сумма к возмещению.
Механизм компенсации расходов
Важно заметить, что пособие на погребение не облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ) и НДФЛ (п. 2 ст. 2022 НК РФ), поэтому в РСВ оно попадает в строку 030 в приложении 2 раздела 1 и облагаемая база уменьшится на его сумму.
Механизм прямых выплат
К примеру, за июнь 2022 г. было выплачено пособий в пользу застрахованных работников на общую сумму 20 653,74 руб., а всего начислено страховых взносов за июнь 2022 г. – 33 360,70 руб., следовательно, работодателю за июнь подлежит к уплате взносов на соцстрахование по ВНиМ 12 706,96 руб. (33 360,70 – 20 653,74);