Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Дополнительные Выходные Дни За Ребенком Инвалидом Обложение». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
В связи с этим, по мнению Минтруда России и ФСС РФ, суммы среднего заработка, выплачиваемые за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (см., например, Письмо Минтруда России от 06.03.2022 N 17-3/В-101, Информацию ФСС РФ) . Кроме того, вывод о необходимости начисления страховых взносов можно сделать из ч. 17 ст. 37 Закона N 213-ФЗ .
Сумма среднего заработка, начисленного за дополнительные выходные дни, а также начисленные на нее страховые взносы, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ (о чем сказано в разделе «Страховые взносы»), не являются расходами организации применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2022 N 33н, а относятся на расчеты с ФСС РФ.
Схемы корреспонденций счетов
Исчерпывающий перечень государственных пособий гражданам, имеющим детей, определен ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Перечень видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию установлен ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2022 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами в упомянутых перечнях прямо не поименована, т.е. данные выплаты не отнесены законодательством к государственным пособиям или иным видам обязательного страхового обеспечения, не подлежащим обложению страховыми взносами.
Расходы на вышеуказанные цели необходимо отражать в форме 4-ФСС в таблице 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» по строке 10.
Общие положения
В своих Письмах специалисты финансового ведомства указывали, что имеется и иная позиция по поводу налогообложения этих выплат, ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2022 N 1798/10, в котором суд признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ. Суд сделал акцент на том, что данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, нацелены на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
Налог на доходы физических лиц
Также судьи указали на то, что оплата страхователем четырех дополнительных выходных дней работающим родителям для ухода за детьми-инвалидами носит характер государственной поддержки, направлена на компенсацию потерь заработка, не относится ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде, ввиду чего не облагается взносами.
23.1. Здравствуйте. Льготы семей, в которых воспитывается ребенок-инвалид, указаны в ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ». Он объемный, поэтому найдите его в интернете и ознакомьтесь сами.
Право на 4 дополнительных выходных дня Ваш супруг имеет. А также. У него есть право на увеличенный размер налогового вычета при удержании подоходного налога — ст. 218 НК РФ.
Всего Вам доброго.
P.S. — это общее предупреждение, а не кому-то конкретному. Не пишите мне бесплатные вопросы и уточнения на «Стене» и в личной почте. Моя бесплатная консультация и ответы на уточнения — только здесь, на сайте.
3. Для предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней родитель (опекун, попечитель) представляет следующие документы либо их копии (справка, указанная в подпункте «г» настоящего пункта, представляется в оригинале):
Советы юристов
7.1. Вы должны согласовать это с работодателем. Могут отказать. Данная справка предоставляется каждый раз. Справка о составе семьи не нужна.
Правила
предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами
(утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2022 г. N 1048)
Причем выходными могут пользоваться как один, так и оба родителя, но в пределах общего количества дополнительных выходных дней в месяц. Например, если в октябре один дополнительный выходной день получила мать ребенка-инвалида, то отец за этот месяц имеет право только на три дня.
Как оформить
2. Если работник просит предоставить дополнительные выходные в период очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет. При этом у другого родителя (опекуна, попечителя, другого лица, воспитывающего ребенка без матери) право на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня сохраняется.
Что вместо справки
Документом, подтверждающим установление опеки и попечительства, может служить договор об осуществлении опеки или попечительства либо акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя.
Плановый отдых предоставляют на основании заявления и подтверждающего документа — справки из МСЭ. Предоставить ее необходимо, потому что все-таки здесь речь идет о привилегиях — возможности получить отпуск в обход основной очереди (ст. 262.1 ТК; Федеральный закон №242-ФЗ).
Право на добавочные выходные
Решение, что ребенок имеет ограниченные возможности, принимают на основании соответствующего состояния здоровья, ухудшенного приобретенными или врожденными болезнями либо повреждениями. У взрослых нетрудоспособность подразделяется на несколько групп, у маленьких граждан РФ такого нет — им просто присваивают статус инвалида, а если здоровье не улучшилось и после совершеннолетия, назначают соответствующую группу. Именно соответствующее свидетельство предъявляют в инстанциях, когда претендуют на некие преференции, в том числе и отпуска.
Кого по закону РФ считают ребенком с ограниченными возможностями
Растить сына или дочь с ограниченными возможностями — суровое испытание для родителей, зачастую отнимающее у них все силы. Из-за больного малыша маме или папе приходится чаще выходить на больничный или запросить дополнительный отпуск — а много ли нанимателей обрадуются такому? Власти России предусмотрели ряд льгот для таких граждан, благодаря которым руки родителя хотя бы частично освободятся — сюда относятся и дополнительные выходные.
Оплату дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов можно отнести к иным выплатам и компенсациям, начисленным в соответствии с законодательством. А с таких выплат удерживать НДФЛ не нужно на основании пункта 1 статьи 217 НК (письма Минфина от 30.03.2022 № 03-15-05/18599, от 01.06.2022 № 03-04-06/37535, постановление Президиума ВАС от 08.06.2022 № 1798/10).
Вопрос
Начислять страховые взносы на оплату дней ухода за детьми-инвалидами обязательно. Закрытые перечни выплат, на которые не нужно начислять страховые взносы, приведены:
– в статье 422 НК – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
– в статье 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ – в отношении взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Ответ
Страховыми взносами не облагаются суммы государственных пособий, а также иные выплаты и компенсации, начисленные в соответствии с законодательством (п. 1 и 2 ст. 422 НК, п. 1 и 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Перечень государственных пособий гражданам с детьми приведен в статье 3 Закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ. Оплата дополнительных дней родителям детей-инвалидов в этот перечень не входит. На средний заработок за дни ухода за ребенком-инвалидом как на выплату в рамках трудовых отношений начислите все обязательные страховые взносы ( п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 30.03.2022 № 03-15-05/18599).
Статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.
Выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон № 125-ФЗ).
Отражение в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом
Как правильно отразить в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом? Поскольку данная выплата не облагается НДФЛ, должна ли она включаться в доход сотрудника, и, если да, то какой должен быть код вида дохода и, соответственно, вычета?